第1章审计总论.pptx

审 计 学;教材介绍;参考教材;期刊;;第一章 总论第一节 审计的产生与发展;一、我国审计的产生与发展;一、我国审计的产生与发展;;一、我国审计的产生与发展;一、我国审计的产生与发展;一、我国审计的产生与发展;一、我国审计的产生与发展;我国今天的政府审计;二、西方审计的起源与演进;（一）政府审计机关的设置类型：;（一）政府审计机关的设置类型：;（一）政府审计机关的设置类型：;;;;●查尔斯·斯耐尔（CharlesSnell）是世界上第一位民间审计人员 ●民间审计第一人：查尔斯·斯耐尔，英国工业革命时期　私立小学习字教师，著有《如何审查商业簿记》 ●斯耐尔所撰写的查账报告书是世界上第一份民间审计报告 ●南海公司的舞弊案件是世界上第一起比较正式的民间审计案例,也是世界上第一例上市公司审计案例　 ●为了避免南海公司案的重演，英国政府于1844年颁布了《公司法》，规定股份公司必须设监察人，负责审计公司账目；1845年又对《公司法》进行修订，股份公司必须经董事以外的人员审计；1862年《公司法》又确定CPA为法定的破产清算人，从而，确立了CPA的法律地位。（1853年创办爱丁堡会计师协会） ◆启示 ●建立在两权分离基础上的股份公司,必须由处于独立地位的第三者来协调财产所有者和经营者之间的经济责任关系 ●民间审计因公司舞弊而产生,CPA有责任对公司舞弊进行审计;;（三）内部审计的发展历程;（三）内部审计的发展历程;三、审计产生和发展的客观依据;第二节 审计的概念和属性;一、审计的概念;第一章 总论;1. 独立性;2. 权威性;二、审计的属性;附加：几种对审计独立性产生影响的情况;;第三节 审计的目标和对象;一、审计的目标;一、审计的目标;注册会计师审计审计目标的变化： 详细审计；以查错防弊为主要审计目标 审计的功能主要是防护性。 审计的方法是对会计记录逐笔审查。 资产负债表审计；以判断财务状况和偿债能力为主要审计目标。 审计的功能从防护性发展到公证性。查错防弊目标依然存在，但已退居第二位。 财务报表审计；以验证财务报表的公允性为主要审计目标。 审计目标不再局限于查错防弊和为社会提供公证,而是向管理领域深入和发展。;一、审计的目标;;影响审计目标确定的三大力量;影响审计目标确定的三大力量;一、审计的目标;2003年审计部门对长江堤防隐蔽工程的审计;一、审计的目标;河南许昌市虚开26亿元道路运输发票;一、审计的目标;国家电力公司3天会议耗资304万;投资22亿元的工程一年亏损2亿多;二、审计的对象;第四节 审计的职能和作用;一、审计的职能;一、审计的职能;一、审计的职能;二、审计的作用;HAVE A REST ！;; ;《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》对审计目标的描述：;具体审计目标：;认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。 例如，管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着做出了下列明确的认定：（1）记录的存货是存在的；（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。同时，管理层也做出下列隐含的认定：（1）所有应当记录的存货均已记录；（2）记录的存货都由被审计单位拥有。 ;（一）与各类交易和事项相关的审计目标;（二）与期末账户余额相关的审计目标;（三）与列报相关的审计目标;课堂练习：;单选：2.下列各项中，属于期末账户余额“完整性”认定的是（　）。　A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用　B.所有应当记录的存货均已记录　C.当期的全部销售交易均已登记入账　D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备　　;单选：3.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则被审计单位违反的“认定”是（　）。　　A.存在　　　　　B.完整性　　C.计价和分摊　　D.分类　　　　;;;多项选择题： 注册会计师在进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（　）。　　A.内部审计是注册会计师审计的基础　　B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分　　C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性　　D.利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师审计的工作效率　　　;多项选择题： 下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有（　）。　　A.注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离　　B.注册会计师审计要适应商品经济的发展　　C.注册会计