第7章审计程序.pptx

;第一节 审计程序概述; 指审计监督活动中，审计机关和被审计单位双方必须遵循的顺序、形式和期限等。 一般包含三个阶段： 准备、实施和终结阶段 有时还包括：行政复议阶段和后续审计阶段 ; 注意以下几点： 审计程序应该与审计项目相联系； 准备、实施和终结阶段，是审计程序包括的基本阶段；对重大审计事项有时需进行后续审计；另外，行政 复议是一个重要内容； 审计程序的含义可以分为实际、理论和规范三个层次； 审计程序的执行程序，会影响审计风险的高低。; 保证审??质量 提高审计工作效率 有助于提高熟练程度 审计工作规范化 降低审计风险;;★《审计法》的第三十八条规定;审计准备阶段的工作内容;（一）根据年度审计项目计划建立审计项目;《国家审计基本准则》第十七条规定： 审计机关根据年度审计项目计划确定审计事项，选派审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组实行审计组组长或者主审负责制。 审计组成立应考虑的因素 指定审计组组长考虑的因素;《国家审计基本准则》第十八条规定 审计组在实施审计前应当熟悉与审计事项有关的法律、法规和政策，了解被审单位的基本情况，编制审计方案。 审前调查应了解的情况和调查方法（了解） 审前调查的时间;★ 审计组实施审计前，应当编制审计方案;《审计通知书》的送达时间 《审计通知书》的送达对象 《审计通知书》的内容 《审计通知书》的格式;二、审计的实施阶段;（一） 深入调查研究，调整审计方案;★《审计法》的第三十九条规定;（四）编制审计工作底稿;三、审计的报告阶段;审计组长应当对审计人员的审计工作底稿进行必要的检查和复核，对审计组成员的工作质量和审计工作目标完成情况进行监督。;★ 审计报告的内容;省审计厅在2006年度组织市、县审计局对省属某行业国有企业2005年的资产、负债和损益进行审计。 （1）2006.3.13审计小组根据审计项目计划，编写了审计通知书，安排审计组成员小刘送达。 （2）2006.3.14审计组进点，来到了被审单位的财务部，召开了全厂中层干部会议。 （3）3.15-3.16，审计组利用问卷对内部控制进行调查，因对方回答非常好，审计组决定不再进行内部控制测试。 （4）审计期间，考虑到审计时间较紧，采用了消极式函证法对重要应收账款进行函证。 （5）3.20，审计终结前审计组长抽查了几份工作底稿，汇总审查出的主要问题向审计机关提出审计报告。 要求：指出上述程序中的不妥之处。;;审计听证; 四、审 计 听 证; 审计处理处罚;《审计法》第四十八条 被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。 被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。;★《审计机关审计复议的规定》 审计机关的审计决定送达之日起生效，对审计机关作出的审计决定不服的，应当先依法申请行政复议，对复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。;审计过程主要工作汇总图; ;（一）了解被审计单位及其环境;（一）行业状况 主要包括（1）所处行业的市场供求与竞争；（2）生产经营的季节性和周期性；（3）产品生产技术的变化；（4）能源供应与成本；（5）行业的关键数据和统计数据。;主要包括（1）宏观经济的景气度；（2）利率和资金的供求状况；（3）通货膨胀水平及币值变动；（4）国际经济环境和汇率变动;（一）所有权结构：企业类型（国企、股份制、外企）及主要关联关系； （二）治理结构：董事会的构成情况、独立董事、审计委员会的设立及运作情况； （三）组织结构：复杂的组织机构可能导致在报表合并、长期股权投资核算等问题处理存在重大错报风险； （四）经营活动：了解被审计单位经营活动有助于识别与其财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报。 （五）投资活动：了解被审计单位投资活动有助于关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化。 （六）筹资活动：了解被审计单位筹资活动有助于评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力。 ;; ?会计政策的选择和运用;通过了解被审计单位对会计政策选择和运用，特别关注①态度（激进或保守）；②会计人员的素质；③会计核算的条件；④列报和披露的情况。—可能对财务报表整体产生影响;目标、战略、经营风险； 经营风险的主要方面:人员、技术、资金、市场等 经营风险对重大错报风险的影响：了解经营风险有助于识别财务报表重大错报风险，但并非所有经营风险都与财务报表相关。注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有影响的经营风险;第九章 风险评估; ;注册会计师应关注①关键业绩指标；②业绩趋势；③预测、预算和差异分析；④管理层和员工业绩考核