第一编审计环境(5-6章).pptx

图二：;三、注册会计师职业道德规范 （5，6章）;注册会计师的职业道德基本准则的构成;1、独立性;2、专业胜任能力和应有关注;2）、应有的关注 在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据。;3、保 密;问题：;六个基本原则： 诚信 独立性 客观 专业胜任能力 及应有关注 保密 职业行为 ;（二）职业道德概念框架; 自身利益威胁 自我评价威胁 过度推介威胁 亲密关系威胁 外在压力威胁;对职业道德基本原则的威胁;或有收费是指收??与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。 例如：审计客户要求注册会计师出具标准审计报告，否则就不付费，这属于收费与否型的或有收费；审计客户按照审计后的净利润水平高低付费，这属于收费水平型的或有收费。;对职业道德基本原则的威胁;对职业道德基本原则的威胁;对职业道德基本原则的威胁;（三）具体业务中可能遭受的利益威胁及其应对措施;【例题·多选题】下列有关涉及职业道德的表述中，恰当的有（　）。 　　A.如果客户涉足非法活动，就有可能对注册会计师的诚信或职业行为构成潜在威胁 　　B.如果注册会计师在缺乏专业胜任能力的情况下提供了专业服务，就构成了一种欺诈 　　C.注册会计师不应为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务 　　D.如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务;【答案】ABD 【解析】如果注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务，注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务，故选项C不正确。;【例题·多选题】如果被审计单位要求注册会计师提供第二次意见，为了防范对职业道德的威胁，应采取的措施有（　）。 　　A.征得客户同意，与现任注册会计师进行沟通 　　B.与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础 　　C.在与客户的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性 　　D.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件 ;【例题·单选题】下列有关职业道德基本原则的表述中，不正确的是（　）。 　　A.无论是执业会员还是非执业会员均应遵循诚信原则的要求 　　B.注册会计师只要执行业务就必需遵守独立性的要求 　　C.客观原则要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断 　　D.在推荐自身和工作时，注册会计师不应对其能够提供的服务、拥有的资质及积累的经验进行夸大宣传 【答案】B 【解析】注册会计师在执行鉴证业务时必需遵守独立性的要求，而非所有业务。 ;【例题·多选题】下列各项描述中，属于对职业道德基本原则产生威胁的是（　）。 　　A.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商 　　B.会计师事务所的审计客户甲股份有限公司被A公司起诉，事务所的所长王某担任甲股份有限公司的辩护人 　　C.项目组成员张某是审计客户现金出纳的大学校友 　　D.由于对某企业集团财务报表审计的收费大幅降低，事务所决定对集团内组成部分或子公司只选取10%进行审计【答案】ABD 【解析】选项A属于对自身利益的威胁，选项B属于过度推介的威胁；选项C不构成密切关系；选项D属于外在压力产生的威胁。 ;图二：;四、鉴证业务对独立性的要求;六个基本原则： 诚信 独立性 客观 专业胜任能力 及应有关注 保密 职业行为 ;独立性要求 ;（一）独立性要求概念框架;（一）独立性的概念框架 ;1、经济利益威胁;2）经济利益威胁独立性的情形和防范措施;（1）会计师事务、项目组成员或其直系亲属;（3）为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其直系亲属;可防范的情形：;　　对独立性产生威胁的情况;对独立性产生威胁的情况;对独立性产生威胁的情况;【例题·多选题】与甲股份有限公司（以下简称甲公司）存在的下列经济利益中，对独立性构成威胁的有（　）。 　　A.项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票 　　B.项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票 　　C.项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票 　　D.项目组成员周某的父亲持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股东;【答案】ABD 【解析】如果会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属在某一实体拥有经济利益，同时审计客户也在该实体拥有经济利益，则可能产生自身利益威胁。但如果该利益并不重大，并且审计客户不能对该实体产生重大影响，则可认为独立性未受到损害。如果该利益对任何一方是重大的，并且审计客户可以对该实体产生重大影响，则没有任何防范措施可以将威胁降至可接受水平。因此选项C情况不影响独立性。;2、密切关系威胁; 审计客户是金融机构B： B不按正常程序