§6利润的核算一、利润的组成主营收入其他收入-主营成本.pptx

§6 利润的核算 一、利润的组成 主营收入+其他收入－主营成本－其他成本 －营业税金及附加－财务费用－销售费用 －管理费－资产减值损失 +公允价值变动损益 + 投资收益 =营业利润 + 营业外收入－营业外支出 =－所得税费用 =净利润; 二、营业外收支 （一）营业外收入 1、含义、内容 2、“营业外收入”账户 3、帐务 例1 盘盈设备原值20000元，已折旧12000元。 ; 例2 报废设备原值30000元，已折旧29800元，清理费100元付现，残料入库作价500元。 例3 出售一土地使用权，账???值200万，转让价300万，营业税率5%。 ; 例4 收到对方违约罚款5000元。 （二）营业外支出 1、含义、内容 2、“营业外支出”账户 3、帐务 例1 盘亏设备原值50000元，已提折旧36000元。; 例2 毁损设备原价50000元，已提折旧20000元，保险赔款18000待收，残料作价500元入库。 例3 出售一专利权，账面值280000元，转让价200000元，营业税5%。 ; 例4 支付税收滞纳金、罚款共1200元。 例5 捐赠给希望小学人民币10000元。 例6 分别计提无形资产、固定资产减值准备6000元和2000元。 三、补贴收入; 四、所得税 1、计算 应交所得税额 =应税所得×税率（25、15%）; 2、帐务 “所得税”账户 （1）应付税款法 借：所得税（“税法”为准） 贷：应交税金—所得税 例 某会计期间利润总额95万元，应税所得100万元，所得税率15%。 （2）纳税影响会计法; 五、损益的结转 1、“本年利润”账户 2、分录 (1) 按结转时间分:帐结法和表结法. (2)按结转形式分:单项转和分类转. 六、以前年度损益调整 指对本年度发生的影响以前年度损益的事项所作的调整。 ; 以前年度损益调整; 例 某企业3月初“本年利润”账户余额16000元，3月份有关损益类账户发生额：主营业务—收入25000元，成本14000元，税金及附加500元；管理费9000元，财务费1200元，营业费2300元，投资收益5000元，营业外收入1000元。 按总利润的15%计算季所得税，结转损益类账户。; （1）计算出应缴所得税 借：所得税费用 3000 贷：应交税金—所得税 3000 （2）结转收入收益类账户 借：主营业务收入 25000 投资收益 5000 营业外收入 1000 贷：本年利润 31000; （3）结转费税支出成本类账户 借：本年利润 30000 贷：主营业务成本 14000 营业税金及附加 500 管理费用 9000 财务费用 1200 营业费用 2300 所得税费用 3000; 练习 某企业02年主营业务收入100万元，主营业务成本50万元，主营业务税金及附加1万元，其他业务收入8万元，其他业务支出5万元，管理费用10万元，财务费用3万元，营业费用2万元，营业外支出4万元，营业外收入1万元，投资收益2万元，应纳税所得额40万元，所得税率15%。要求：计算、结转所得税；结转02年损益帐户；按10%和5%计提法定盈余公积和公益金；决定分配现金股利10万元；年末结转实现和分配的利润。;1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。5月-205月-20Saturday, May 9, 2020 2、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。18:41:5318:41:5318:415/9/2020 6:41:53 PM 3、越是没有本领的就越加自命不凡。5月-2018:41:5318:41May-2009-May-20 4、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。18:41:5318:41:5318:41Saturday, May 9, 2020 5、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。5月-205月-2018:41:5318:41:53M