新会计准则与信息披露(程绪兰).ppt

* * 新会计准则与信息披露 中国证监会 2008年4月26日 纲要 一、2002年-2007年独立董事处罚情况 二、新会计准则实施对上市公司的影响 三、以前年度发现的重大会计问题 四、以前年度发现的重大审计问题 五、2007年年报重点关注的会计问题 六、2007年年报重点关注的审计问题 七、2007年报重点关注的披露问题 八、加强信息披露监管的11项措施  一、2002年-2007年独立董事处罚情况 1.受到我会行政处罚的情况 2002年—2007年共15家公司,41人受到我会的行政处罚。 2.受到我会行政处罚的年份分布情况 04年—7人;05年—14人;06年—6人;07年—14人。 3.受到我会行政处罚的事项 虚假记载—38人、重大遗漏—27人、未及时披露—20人、未按规定披露—2人；单项处罚—8人；双项以上处罚33人. 一、2002年-2007年独立董事处罚情况 4、受到我会行政处罚的类型 警告—27人；警告并处罚金—14人。 5、目前已做的行政处罚 警告并罚款3万。 二、新会计准则实施对上市公司的影响 (一)新准则的实施对上市公司总体影响不大 (二)新准则的影响集中体现在对所有者权益和净利润的影响上 (三)新准则赢余管理现象初现端倪 (四)部分新准则对上市公司影响较大 三、以前年度发现的重大会计问题 (一)应收帐款\存货\长期投资\固定资产的减值准备 (二)关联方的确认及关联关系非关联化 (三)销售退回 (四)现金流量表(现金流和银行对帐单) (五)合并报表的合并范围随意调整(托管\股权转让) 四.以前年度发现的重大审计问题 (一)审计风险的判断 (二)会计师的行业知识 (三)应收帐款的函证 (四)资产的减值 (五)关联方关系和关联交易的确认和判断 (六)销售合同  (七)销售退回 (八) 银行对帐单的取证 (九)存货的盘点 五. 2007年年报重点关注的会计问题 (一)严格按照新会计准则对公允价值计量,关注公允价值变动收益,重点关注交易性金融资产及负债\采用公允价值计量的投资性房地产等因公允价值变动形成的损益及其异常变动原因\公允价值的确定方法等. (二)正确编制2007年1月1日股东权益差异调节表，确定2007年度期初余额 (三)督促公司认真分析长期资产减值迹象，足额计提长期资产减值准备,重点关注资产减值损失的构成及其变动原因,包括对商誉及使用寿命不确定的无形资产是否计提减值准备\各项资产减值损失的计提基础等 五. 2007年年报重点关注的会计问题 (四)合理估计股份支付相关的参数，正确计量相应员工激励费用 (五)谨慎确认递延所得税资产，足额确认递延所得税负债,重点关注递延所得税对所得税费用的影响金额\所得税费用(收益)与会计利润的关系等 (六)严格按照新会计准则规定确定合并报表范围，正确编制合并财务报表,重点关注合并范围当期是否发生变化及其变化原因 五. 2007年年报重点关注的会计问题 (七)要求公司建立金融工具相关的管理决策流程，严格按照新会计准则的规定对金融资产、金融负债进行分类和会计处理 (八)重点关注关联方关系和关联交易 (九)严格划分投资性房地产的范围，谨慎选择后续计量方法 五. 2007年年报重点关注的会计问题 (十)按照新会计准则规定对职工福利费进行新旧衔接，正确核算职工薪酬 (十一)全面清理或有事项合同，及时、足额地确认预计负债 (十二)严格区分无形资产的研究阶段和开发阶段，合理确定开发阶段的支出是否符合资本化条件 五. 2007年年报重点关注的会计问题 (十三)其他重大会计事项 1、营业收入,重点关注营业收入的构成及其异常变动原因,是否存在分期收款销售情况等 2、投资收益,重点关注处置投资实现的投资收益\采用权益法核算长期股权投资产生的投资收益及其异常变动原因等 3、营业外收入,重点关注债务重组利得或损失\政府补助等 4、其他产生净资产变动较大的项目及其变动原因 5、特殊交易的会计政策选择,如当期发生企业合并的,对企业合并类型的判断基础 六. 2007年年报重点关注的审计问题 (一)是否加强与独立董事、审计委员会和证监局的沟通 (二)是否坚持风险导向审计 (三)是否向监管部门报告了审计过程中发现的公司重大舞弊行为 (四)会计师事务所的内部控制制度是否健全 (五)会计师的保密责任 (六)审计意见有无重大变化 (七)会计师事务所的变更 七