3财务会计应收款项.pptx

第三章学 习 目 标 通过本章的学习，应了解应收款项的种类及特点；熟悉其会计处理方法；掌握应收账款的计价、应收票据的兑现与贴现、坏账的处理等政策、理论和技能。 应收款项, 是企业资产的一个重要组成部分,是企业在日常生产经营中发生的各项债权,包括应收款项(应收票据、应收帐款、其他应收款)和预付帐款等。 第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付帐款和其他应收款第一节 应 收 票 据一、应收票据的含义及性质二、应收票据的分类三、应收票据的计价四、应收票据的会计处理一、应收票据的含义及性质 广义的应收票据是指企业所持有的尚未兑现的各种票据称为。在我国，应收票据特指企业因销售商品或提供劳务获得的商业汇票。 应收票据与应收帐款相比,1.具有更强的流通性。2.具有更强的偿还性 二、应收票据的分类 1. 按承兑人分类 商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由付款人承兑；银行承兑汇票由承兑银行承兑。 2. 按是否载明利率分类 商业汇票按其是否载明利率分为不带息商业汇票和带息商业汇票。 不带息票据的到期值等于票据的面值。 带息票据的到期值等于票面价值与票据利息之和。其利息计算公式： 带息票据利息=票面价值×票面利率×时间 到期值=面值+利息 例：某公司200X年3月1日取得面值10 000元，3个月到期的不带息的商业汇票。 例：某公司200X年3月1日取得面值10 000元，3个月期的、票面利率为8%的商业汇票。 三、应收票据的计价 应收票据的计价包括取得时入帐价值的确定，以及持有期间的期末计价。 会计实务中，不论票据带息与否，企业在收到票据时一律按票据的面值入帐。 票据持有期间的会计期末，不带息票据以及带息的不预计利息的票据总是按面值反映；带息预计利息的票据应于期末计算票据利息,并增加应收票据的帐面价值。按权责发生制原则，企业应于会计期末，特别是中期期末和年末对带息应收票据计算利息，增加“应收票据”的帐面价值。四、应收票据的会计处理 （一）应收票据到期日的确定 1、 对按月计算的票据, 以到期月份的同一天为票据的到期日。 2、对按天数计算的票据, 应从出票日起按实际经过天数计算。具体确定方法有两种：算头不算尾，算尾不算头。 例：7月16日出票的60天到期的商业汇票，到 期日是哪一天？ 算头不算尾： 7月份剩余的天数 ：16天（31-16+1） 8月份全月：31天 9月份：60-16-31=13天 到期日为9月14日 算尾不算头 7月份剩余的天数 ：15天（31-16） 8月份全月：31天 9月份：60-15-31=14天 到期日为9月14日 （二）不带息的商业汇票的会计处理 例： 企业2001年11月11日销售一批产品给A公司,货款500 000元, 增值税85 000元，客户以一面值为585 000元、期限90天不带息的商业承兑汇票支付。(1)收到票据 借: 应收票据--A公司585 000 贷: 主营业务收入500 000 应交税费--应交增值税(销) 85 000(2)票据到期： 借: 银行存款585 000 贷:应收票据--A公司585 000（3）若票据到期，对方无力偿付票款 借：应收帐款--A公司585 000 贷：应收票据--A公司585 000 （三）带息的商业汇票的会计处理 期末预计利息 例： 企业2001年9月10日销售一批产品给A公司, 货款500 000元, 增值税85 000元，客户以一张年利率6％,期限2个月的商业承兑汇票支付。(1)收到票据借: 应收票据--A公司585 000 贷: 主营业务收入500 000 应交税费--应交增值税 85 000 (2)9月末计提票据利息预计利息=585000×6%÷360×20=1950元 借: 应收票据--A公司1950 贷: 财务费用1950（3)10月末计提票据利息预计利息=585000×6%÷12×1=2925元 借: 应收票据--A公司2925 贷: 财务费用2925 (3)票据到期兑现 总利息 ：585000×6%÷12×2=5850 到期值：585000+5850=590850 借: 银行存款590850 贷: 应收票据--A公司589 875 财务费用975(4)若票据到期时，该公司无力支付票款且未签发新票据 借：应收账款—A公司590 850 贷：应收票据—A公司589 875 财务费用 975 期末不预计利息 例： 企业2001年9月10日销售一批产品给A公司, 货款500 000元, 增值税85 000元，客户以一张年利率6％,期限2个月的商业承兑汇票支付。(1)收到票据借: 应收票据--A公司585 000 贷: 主营业务收入 500 000 应交税费--应交增值税 8