宋绍清《会计学》第二版科学出版社XXXX年第9章凭证与.ppt

银行存款（三栏式） 2005年 凭 证 摘 要 对方科目 借方 金额 贷方 金额 余额 月 日 种类 编号 5 1 上月结存 120000 5 2 收字 01 收回货款 应收账款 30000 150000 5 3 付字 01 支付欠款 应付账款 20000 130000 5 4 收字 02 销售商品 主营业务收入 80000 210000 …… …… …… 账簿名称 登账日期 凭证编号 内容摘要 借贷余额 总页次： 分户页次： 页次 五、序时账簿（日记账簿） 是用于记录重要而且业务量比较大的某一类经济业务的序时账簿，如现金和银行存款等。 库存现金 五、日记账簿（特种日记账） (1)特点：设借贷余三栏 (2)登记：逐日逐笔的进行登记 号 字 18000 2000 其他应收款 收到职工还款 2 收 2 1 1 16000 2000 8000 本日合计 2 16000 2000 管理费用 支付费用 付 2 16000 6000 应收账款 收到货款 收 2 10000 期初余额 1 6 日 月 余额 贷 借 对应科目 摘要 凭 证 2004年 库存现金日记账 填制收付款凭证的日期 填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目 简要叙述业务内容 根据凭证填制金额 逐笔计算余额 每日结出当日的余额 银行存款收入日记账 （多栏式） 页次： 五、日记账簿（特种日记账） 年 凭 证 摘要 贷 方 科 目 支 出 合 计 余额 月 日 种类 编号 现金 应收 账款 …… 收入 合计 日记账 （一）总分类账簿 1.含义 是总分类账是按照总分类账户分类登记会计主体全部经济业务的账簿。 2.样式 1）提供的是总括指标，因此所有单位必须设置。 2）以订本账的形式。 六、分类账簿 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况 分类 账簿 根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况 总 分 类 账 （三栏式） 会计科目：原材料 第 36 页 06年 凭 证 摘 要 对方 科目 借方 金额 贷方 金额 余额 月 日 种类 编号 6 1 期初余额 60000 2 1 购进A材料 银行存款 10000 15 3 生产领用材料 生产成本 20000 25 8 车间一般领用 制造费用 10000 30 本月合计 10000 30000 40000 登记总账日期 根据记账凭证填制金额 填制收付款凭证的号数 简要叙述业务内容 对应账户 计算余额 记账凭证 ★按反映经济业务内容的不同分类 ★按是否需 要汇总分类 专用记账凭证 通用记账凭证 非汇总记账凭证 汇总记账凭证 分类汇总记账凭证 全部汇总记账凭证 三种汇总记账凭证 科目汇总表 名称 填制日期 编号 摘要 会计科目、记账方向及金额 记账标志 所附原始凭证张数 有关人员签章 （三）记账凭证构成要素 1.编制依据 2.会计科目及记账方向 3.不能随意合并记账凭证 4.附件 5.数字书写 6.依次编号 7.空行 “斜线” 注销 （四）填制记账凭证的要求 专用记账凭证——收款凭证 收讫 库存现金 1）收到王力借款270元现金。 借：库存现金 270 贷：其他应收款—王力 270 专用记账凭证——收款凭证 收讫 银行存款 2）收到东方工厂前欠货款100 000元，存入银行。 借：银行存款 100 000 贷：应收账款—东方工厂 100 000 收回前欠货款 应收账款 东方工厂 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 3 应交税费 3）销售甲产品一批，货款200000元，增值税款34000元，存入银行。 借：银行存款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费-应交增值税（销项税额）34 000 专用记账凭证——付款凭证 4）企业购入A材料一批，取得增值税专用发票。货款60000元，税款10200元。材料验收入库，款项开出转账支票支付。 借：原材料--A材料 60 000 应交税费--应交增值税（进项税额） 10 200 贷：银行存款