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第4章 物业管理企业的应收及预付款项 ;学习目标;4.1 应收票据的核算 ; 4.1.2应收票据的核算 ;6月10日,商业承兑汇票到期,宏达公司将票据交开户银行,收到银行退回的进账单。
应作如下会计处理:
借:银行存款 8 000
贷:应收票据——正大公司 8 000
如果3个月后,正大公司未能偿还票款,则应将到期的商业承兑汇票按票面金额转入“应收账款”账户。应作如下会计处理:
借:应收账款——正大公司 8 000
贷:应收票据——正大公司 8 000
;2)带息应收??据的核算 ; [例4-2] 宏达物业管理公司于2007年9月1日销售一批存货给甲公司,增值税专用发票上注明的价款为10 000元,销项税额为1 700元,当日收到甲公司签发的一张面值为11 700元、票面利率为6%、期限为3个月的商业承兑汇票。会计处理如下:
(1)收到票据时
借:应收票据 11 700
贷:主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700
(2)2007年9月30日计提票据利息时
票据利息=11 700×6%×30/360=58.5(元)
借:应收票据 58.5
贷:财务费用 58.5
10月31日、11月30日计提利息的会计处理同上。
(3)票据到期收回款项时
借:银行存款 11 875.5
贷:应收票据——红星公司 11 875.5 ;4.1.3应收票据贴现的核算 ;[例4-3]宏达物业管理公司因急需资金,于3月31日将持有的红星公司开出的一张出票日期为3月1日,期限为6个月,年利率为12%,票面金额为20 000元的商业承兑汇票到银行申请贴现,贴现率14.4%。
票据到期值=20 000×(1+l2%×6/12)=21 200(元)
票据贴现息=21 200×14.4%/12×5=l 272(元)
贴现实收金额=21 200-1 272=19 928(元)
根据银行贴现凭证,宏达公司应作如下会计处理:
借:银行存款 19 928
财务费用 72
贷:应收票据——红星公司 20 000;4.1.4应收票据转让的核算 ;4.2 应收账款及预付账款的核算 ; 2)应收账款的核算
物业管理企业提供管理、服务劳务或销售产品、材料等发生应收款项时,借记“应收账款”账户,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等账户;收回款项时,借记“银行存款”等账户。贷记“应收账款”账户。
[例4-5]宏达物业管理公司接受业主乙公司进行室内装修的委托,对其房屋进行装修。双方约定装修款80 000元,并规定现金折扣的条件为“2/10,1/20,N/30”。已办理有关手续。根据有关资料,该公司账务处理为:
借:应收账款——乙公司 80 000
贷:主营业务收入 80 000; 宏达公司接到银行收款通知时,根据乙公司是否在现金
折扣期支付款项的情况进行账务处理:
(1)款项在10天内收到
借:银行存款 78 400
财务费用 1 600
贷:应收账款——乙公司 80 000
(2)若款项在10天后20天内收到
借:银行存款 79 200
财务费用 800
贷:应收账款——乙公司 80 000
(3)若款项在20天后收到
借:银行存款 80 000
贷:应收账款——乙公司 80 000;4.2.2预付账款 ; [例4-6]宏达物业管理公司(一般纳税人)向A公司采购维修材料800千克。4月20日,按照合同规定向A公司预付货款4 000元,验收货物后补付其余款项;5月5日收到A公司发来的材料,经验收入库,有关发票记载的货款为5 000元,增值税额为850元,据此以银行存款补付不足款项1 850元。该公司账务处理
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