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刍议税收对企业经营的影响
-财务
2016年12月;目录
一、引子:税收对企业经营之影响
二、我国税制简介及与国外税制比较
三、增值税简介
四、企业所得税简介
;一、引子:税收对企业经营之影响;1、平进平出保本?
2、毛利平的,但损失了其他可能赚钱的机会成本,亏了?
3、毛利平的,但未弥补过程中的管理费用,亏了?
4、毛利平的,但增加了单位收入规模,赚了?
企业经营结果受多维度多因素综合影响。??从税收维度看:在其他因素既定前提下,在我国税制下环境下,对于不同的行业及不同的合作伙伴,最终的经营损益可能性远多于此,且其结果可谓天壤之别。
;
;税收维度下同一经营行为,存在不同结果的可能性2; 看似相同的经营行为,却有迥异的经营结果。
分析原因:
a、行业差异(不同行业适用税率有差异);
b、经营主体差异(纳税人资质不同)
c、合伙伙伴差异(供应商资质不同)
d、销售区域及客户差异(国内国外)
同样的事情,有些企业作了赚钱,有企业了作亏钱;税收因素对企业经营的影响不可谓不大,是企业经营者必须要考量的因素之一;
这是我国税制流转税之增值税,对企业经营影响的一个典型举例;
;二、我国税制简介及与国外税制比较;社会现象——〉经济规律;古;社会现象;税源指向社会的主要财富及资产;我国税制结构现状及与发达国家比较;我国税制的特点之一:社会经济结构决定了,税制结构以流转税为主;;社会现象:我国税收政策生效及废止多以通知及公告;社会现象:国外税收政策多以立法生效或废止;我国税制的特点之二:相对国外较稳定税收政策,我国税收政策变动频繁;;我国税制的特点之三:“以票管税”,发票的重要性被放大强调;;三、增值税简介;增值税特点:
a、增值税涉税范围广、涉税金额大,有增值税暂行条例及系列配套的相关法律法规、并实行三流合一(物流、发票流、资金流)的征管稽查体系;
b、增值税实行以票管税,对增值税专用发票有严格管理制度;常有涉及增值税专用发票的犯罪案例;
C、增值税对不同纳税人实行分类:一般纳税人、小规模纳税人;
D、增值税对一般纳税人实行抵扣制。
E、有全国联网的发票抵扣对碰平台进行认证稽核;
;
增值税缴纳方式、以票管税、抵扣制:
应纳增值税额=销项税额-进项税额
增值税实行以票管税抵扣制:凭增值税专用发票上注明的税率税额,环环抵扣的运行机制。增值税专用发票成为兼记销货方应纳税额,和购货方应抵扣进项税额的合法证明。即:确认收入,就要交税;取得专用发票,可以抵减应交的税。
同时,对于企业纳税人,对外取得的没有发票的成本费用,在企业所得税前不予扣除。即:没发票的外部成本费用,所得税计算时不予认可扣除。
;发票分类;纳税人资质分类;纳税人资质的区分与联系; 在现行税制下,能否规范取得增值税专用发票,直接决定税负的多少,及毛利率的高低。以平价销售的莫斯利安牛奶为例,有无专用发票及发票类别的差异,毛利呈现方向性的差异。; 增值税的本义是:对每个环节产生增值额进行征税,理论上,有增值,才交流转税;
但我国以票管税模式下,增值税专用发票的重要性突出,在实务上:
取得同点位专用发票,成本对应的税额可以抵扣应交税金,实质为:对增值额(毛利额)征税;
没有取得专用发票,实质为:对销售额(营业额)征税;即无论有无增值,均需要交流转税。
;业务在流转税及发票方面的注意事项; 业务取得发票后,应对发票进行初步的审查:
单位名称、税号、数量、单价、金额及税额是否正确
另:增值税专用发票是有时效期限的:
增值税一般纳税人取得增值税专用发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。
超过规定期限则不能抵扣税额(只能作普通发票使用)。所以业务取得发票,应在完备手续后及时提交报账,由财务进行后续税务认证。
;四、企业所得税;常见的企业所得税税收优惠;常见的企业所得税税收优惠;常见的企业所得税税收优惠;财税[2015]99号:关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知
自2015年10月1日起至2017年12月31日,对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业,其所得减
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