会计核算形式-欢迎光临青岛科技大学经济与管理学院！.ppt

第八章 会计核算程序 第一节 会计核算程序的意义及种类 第二节 记账凭证核算程序 第三节 科目汇总表核算程序 第四节 汇总记账凭证核算程序 第五节 多栏式日记账核算程序 第六节 日记总账核算程序 第一节 会计核算程序的定义及种类 一、会计核算程序的定义 会计核算组织程序（又叫会计核算形式）是指会计凭证、帐簿、会计报表和帐务处理程序相互结合的方式。 不同的会计核算组织程序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。 二、合理组织会计核算程序的要求 1．要适应本单位的实际情况。 2．要满足需要。 3．要在保证核算资料正确、及时和完善的前提条件下，尽可能的简化会计核算手续，提高会计工作效率，节约人力财力、节约核算费用。 二、会计核算程序种类 1．记账凭证核算程序 2．科目汇总表核算程序； 3．汇总记账凭证核算程序； 4．多栏式日记账核算程序； 5．日记总账核算程序 第二节 记账凭证核算程序 一、特点 主要特点是根据各种记账凭证直接地、逐笔地登记总分类账。 是最基本的会计核算组织程序。 二、核算步骤 ② 原始凭证汇总表 原始凭证 原始凭证汇总表 现金日记账 银行存款日记账 转账凭证 明细分类账 总分类账 会 计 报 表 ① ③ ④ ⑤ ⑥ ⑤ 三、记账凭证核算程序的优缺点和 适用范围 1．优点：（1）简单 （2）总账中能够详细反映经济业务的发生情况，帐户之间对应关系清晰，便于查对账目。 2．缺点： 登记总账的工作量大 3．适用于：规模少，业务量少，凭证不多的单位 第三节 科目汇总表核算程序 一、特点 主要特点是定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。 科目汇总表是根据一定时期内的全部记帐凭证，按相同科目归类，定期汇总每一个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额的一种汇总表。 二、核算步骤 ② ③ ⑥ ④ ⑤ 原始凭证 收款凭证 付款凭证 现金日记账 银行存款日记账 转账凭证 明细分类账 总分类账 会 计 报 表 科目汇总表 ⑦ ① 原始凭证汇总表 三、优缺点和适用范围 1．优点：1）简化总账的登记工作 2）起到入帐前的试算平衡作用 2．缺点：帐户之间的对应关系不清楚，不便于分析经济业务的来龙去脉核查对帐目。 3．适用于：规模大、业务多的单位。 第四节 汇总记账凭证核算程序 一、特点 特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总账。 二、核算步骤 原始凭证 收款凭证 现金日记账 银行存款日记账 转账凭证 明细分类账 总分类账 会 计 报 表 付款凭证 汇总收 款凭证 汇总付 款凭证 汇总转 账凭证 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ ③ ③ ⑥ 原始凭证汇总表 三、汇总记帐凭证的编制 汇总记帐凭证可分为：汇总收款凭证；汇总付款凭证；汇总转账凭证 1．汇总收款凭证： 汇总凭证是根据一定时期的收款凭证，按现金、银行存款的借方设置，按对应的贷方科目归类汇总编制而成的收款凭证。 2．汇总付款凭证 汇付凭证是根据一定时期的付款凭证，按现金、银行存款的贷方设置，按对应的借方科目归类汇总编制而成的付款凭证。 3．汇总转账凭证的编制 汇转根据一定时期内的转账凭证，按转账凭证中每一贷方科目分别设置，按贷方对应的借方科目归类汇总而成的转账凭证。 注意：在汇总记帐凭证核算组织程序下，为了便于编制汇总转账凭证，所有转账凭证也只能按一个贷方科目与一个借方科目或几个借方科目对应来编制（即：一借一贷；一贷多借），不能填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证（一借几贷） 四、优缺点和适用范围 优点：（1）简化了总帐的登记工作 （2）帐户的对应关系清晰 缺点：编汇总记帐凭证的工作量大 适用于：规模大、经济业务较多的经济单位 第五节 多栏式日记账核算程序 一、特点 1．设置多栏式现金日记账、银行存款日记账，并根据现金、银行存款日记账的记录登记总帐。 2．对于转账业务，可根据转账凭证逐笔登记总帐汇总表；也可以根据转账凭证定期编制转账凭证汇总表，根据转账凭证汇总表登记总帐。 二、核算步骤