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第十章 破产会计 全球第二大航空公司美国联合航空 公司的母公司（UAL）12月9 日宣布 申请破产保护，这是迄今为止美国 最大的一起航空公司申请破产保护 案例，这将是1980年以来以资产额 排名的美国第7大公司破产案，排名 前6位的分别是世界通讯、安然、德 士古、环球电讯和Adelphiat 通讯公 司。 受美国经济不景气、公司经营不善和9.11 事件影响，该公司过去两年共亏损40亿 美元，截止9月30 日，其资产总值227.3亿 美元，债务总额214.8亿美元。 问题：公司破产在会计上产生什么问 题？ 破产后应用持续经营会计理论能否解释 和解决这些问题？ 本章主要内容 破产及破产的基本程序 破产清算会计的基本理论 破产接管会计 破产清算过程的会计核算 破产清算会计报表 第一节破产会计概述 一、破产及破产界限 （ 一 ） 破 产 的 概 念P248 经济意义 法律意义 （二）破产的基本特征 不能清偿到期债务。 由法律严格规范 破产的宗旨是公平清偿债权。 是一次性偿债。 是一种特定的法律程序，在法院主持下 按照法定程序进行。 （三）破产界限 《破产法》 “企业因经营管理不善造成严重亏损，不 能清偿债务的，依照本法规定宣告破 产”。  “企业由债权人申请破产，有下列情形之 一的，不予宣告破产：公用企业和与国 计民生有重大关系的企业，政府有关部 门给予资助或采取其他措施帮助清偿债 务的；取得担保，自破产申请之日起六 个月内清偿债务的。” （四）破产的基本程序 破产申请的提出和受理 和解与整顿 破产宣告 破产清算 破产程序终结 二、破产会计的基本理论 1.破产会计目标 为谁提供信息？ 提供什么？ 2 ．会计假设的调整 破产会计主体 终止经营 不确定期间 ２．会计原则的变化 合法性原则 公正性原则 损失最低原则 收付实现制原则 可变现净值原则 划分破产费用与非破产费用原则 对等偿债原则 ３．会计要素的重新界定 课堂讨论： 为什么重新界定？ 如何构建新的要素？ （１）资产及其分类 担保资产 抵销资产 受托资产 资产 应追索资产 破产资产 其他资产 （2 ）负债及其分类 担保债务 抵销债务 受托债务 负债 优先清偿债务 破产债务 其他债务 （3 ）清算净资产 所有者权益 清算净资产 （4 ）清算损益 清算收益 清算损失 清算费用 资产＝负债＋