个人理财实务4.pdfVIP

小思考：我们应 该如何避税？ • 掌握个人所得税的纳税义务人、应税 所得及适用税率 • 根据个人/家庭实际收入计算应纳个税 • 掌握税收筹划的基本方法 • 联系个人/家庭的实际情况进行税收筹 划 任务八：正确计算个人所得税 【学习目标】 ◆了解个人所得税的相关知识 ◆掌握个人所得税的税率 ◆掌握个人所得税的计算公式 ◆能够根据实际收入计算应纳个税 1.法定对象——纳税义务人 2.应税所得 3.征收方式 4.税率 5.减免税项目 居民纳税义务人：就其来源于境 内、境外的收入缴纳个人所得税 非居民纳税人：仅就其来源于中国 境内的收入缴纳个人所得税 1-1.居民纳税人与非居民纳税人 • 居民纳税人（满足下列条件之一） – 在中国境内有住所（指习惯性居住，而非实际居住） – 在中国境内无住所，在中国境内居住，满一个纳税年度 • 非居民纳税人（满足下列条件之一） – 在中国境内无住所，且不在中国境内居住 – 在中国境内无住所，在中国境内居住，不满一个纳税年度 在中国境  离境（一个纳税年度内，1月1 内有住所 居 民 日到12月31日） 满一个纳  临时离境（一次离境不超过30 在中 税年度 日，多次离境累积不超过90 国境 内居 日）： 不影响“满一个纳税 住 不满一个 年度”的认定，居民纳税人 在中国境 纳税年度  非临时离境：非居民纳税人 内无住所 非 不在中国 居 境内居住 民 2.个人所得税的应税所得 • 工资、薪金所得 • 个体工商户的生产、经营所得 • 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 • 劳务报酬所得 • 稿酬所得 • 特许权使用费所得 • 利息、股息、红利所得 • 财产租赁所得 • 财产转让所得 • 偶然所得（得奖、中奖、中彩、受赠……） • 其他所得 3.个人所得税的征收方式 • 我国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与 自行申报并用法，注重源泉扣缴。 • 扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额 扣缴申报。 • 个人所得超过国务院规定数额的，在中国境 内两处或两处以上取得工资、薪金所得、从 中国境外取得所得或者没有扣缴义务人的， 以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义 务人应当按照国家规定办理纳税自行申报。 • 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税 人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内 缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 4.个人所得税的税率 • 个人所得税根据不同的征税项目，分别适用超额累 进税率和比例税率。 • （1）超额累进税率。工资、薪金所得，适用7级超 额累进税率，税率为3%-45%，按月应纳税所得额