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第二篇 税务管理 一、适用税种 （一）目前我国已开征的税种 目前，我国开征 24种税，即增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和 外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、城市维护建设税、耕地占用 税、固定资产投资方向调节税（目前暂停征收）、土地增值税、房产税、城市房地产税、 车船使用税、车船使用牌照税、车辆购置税、印花税、契税、屠宰税（本市自 2002 年3 月 1 日起全面停征）、筵席税（本市尚未征收）、农业税、牧业税、关税。 （二）适用我国公民个人应缴纳的税种 主要有11 种：个人所得税、印花税、房产税、营业税、车辆购置税、车船使用税、城 镇土地使用税、土地增值税以及农业税（农业特产税）、耕地占用税和契税。以上税收基 本上由地方税务局征收和管理。其中农业税（农业特产税）、耕地占用税和契税由各级财 政机关征收和管理。此外，进入我国境内的旅客行李物品、个人邮递物品和其他个人自用 物品，应当向海关缴纳行李和邮递物品进口税。 （三）适用我国一般企业从事生产经营的税种 ◇工业、商业企业应当缴纳增值税； ◇交通运输、建筑安装、金融保险、服务等类企业应当缴纳营业税； ◇农业生产者应当缴纳农业税（农业特产税）； ◇有生产、经营和其他所得的境内企业应当缴纳企业所得税； ◇生产应税消费品的企业应当缴纳消费税； ◇采矿企业应当缴纳资源税； ◇进行固定资产投资的企业应当缴纳固定资产投资方向调节税（目前暂停征收）； ◇企业的生产经营帐册和签订的各类合同应当缴纳印花税； ◇企业的房产、土地、车船应当缴纳房产税、土地使用税、车船使用税和车辆购置 税。 （四）适用我国外商投资企业和外国企业的税种 目前，我国适用于外商投资企业、外国企业的税种有 14 个，即增值税、消费税、营业 税、车辆购置税、外商投资企业和外国企业所得税、资源税、土地增值税、城市房地产 税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税（已停征）、农业税（农业特产税）、契税和关 税。 香港、澳门、台湾同胞和华侨投资兴办的企业，纳税事宜参照外商投资企业、外国企业办 理。 二、增值税一般纳税人认定 凡增值税年应税销售额在 180 万元以上（含本数）的商业企业,或者年应税销售额在 30 万 元以上（含本数）的非商业企业，且财务核算健全的，原则上可认定为增值税一般纳税 人。 商业企业是指从事货物批发或零售的企业、企业性单位和个体经营者，以及从事货物 批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位和个体经营者。 从事货物批发或零售为主，是指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合 计比重在 50％以上的。 1 对新办企业，一般要待正式营业满半年后方可申请认定，税务部门根据其销售额的大 小和会计核算的情况，再确定其是否作为一般纳税人。对一些投资规模较大、预计销售额 比较大、财务力量比较强、单独设置财务会计部门的新办企业,可暂认定为一般纳税人。纳 税人开业满一年后，应根据实际年应税销售额申请办理一般纳税人正式认定手续。凡符合 一般纳税人条件的，可继续认定为一般纳税人；不符合一般纳税人条件的，取消一般纳税 人资格。 （一）企业应提出书面申请报告，并提供下列有关证件、资料： 1、营业执照； 2、有关合同、章程、协议书； 3、银行帐号证明； 4、税务机关要求提供的其他有关证件、资料。 （二）主管税务机关对企业提交的申请报告和有关证件、资料进行初审，不同意纳税人 申请的，将材料退回纳税人；同意纳税人申请的，发给《增值税一般纳税人申请认定 表》。 （三）纳税人如实填写《增值税一般纳税人申请认定表》后，连同有关证件、资料报主 管税务机关审核认定。 三、增值税一般纳税人资格年度检验 在每年 3 月1 日或税务机关规定的年检开始之日前已被认定为增值税一般纳税人的纳税 人，应在每年的 3 月1日至 5 月31日或税务机关规定的时间内参加增值税一般纳税人资格 年检。 （一）每年年检开始前,一般纳税人应到主管税务机关领取《增值税一般纳税人年检申 请审核表》（以下简称《年