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第十五章 所得税 考情分析 本章内容依据 《企业会计准则第 18 号——所得税》 编写， 该 准则是一项新的企业会计准则，特别是我国首次采用了资产负债 表债务法，它是会计准则体系中最难的内容之一。本章内容在考 试中既可能出现在单项选择题、多项选择题和判断题这些客观题 题型中，又很可能与其他章节内容结合出计算分析题或综合题。 因此，本章内容非常重要。 最近三年本章考试题型、分值分布 单项选择 多项选择 判断 计算分析 综合 年份 合计 题 题 题 题 题 2007 12 － － － 12 分 － 年 分 2006 － － － － － － 年 2005 － － － － － － 年 本章主要考点 1. 资产计税基础和负债计税基础的确定 2. 应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定 3. 递延所得税资产和递延所得税负债的确认 4. 所得税费用的确认和计量 引言 提示：为了使大家对于所得税会计有一个基本的框架性认识， 在概述部分我们舍弃掉某些特殊情况下的特殊处理，仅就一般情 况介绍所得税会计的基本原理。至于更全面的内容在概述之后进 行讲解。 一、所得税在会计中的体现 所得税的核算是会计核算中的难点，应分成两条线：应交所 得税和所得税费用。 1. 应交所得税 （1 ）应交所得税是按照税法的规定计算的。 应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率＝（利润总额＋纳 税调整额）×所得税税率 （2 ）应交所得税作为负债核算，在核算中，设置“应交税费 ——应交所得税”科目进行核算； （3 ）应交所得税列示在资产负债表中的流动负债中。 2. 所得税费用 （1 ）所得税费用是按照会计的规定计算的； （2 ）所得税费用作为费用核算， 在核算中设置“所得税费用” 科目进行核算； （3 ）所得税费用列示在利润表中。 二、所得税会计解决的问题及其思路 1.解决的问题：所得税会计解决的问题就是在应交所得税基 础上如何确定所得税费用。 2. 解决的思路： （1 ）最简单的方法——应付税款法，即将当期应交所得税作 为当期的所得税费用。缺点：这是收付实现制的思路，不符合企 业会计准则基本准则（权责发生制会计基础）的要求。为了实现 会计内在逻辑的一致性，应当按照权责发生制确定所得税费用。 （2 ）新准则规定的方法——资产负债表债务法 【例 1 】某企业 2007 年 12 月 5 日以 100 万元购入某股票， 划分为交易性金融资产。 2007 年 12 月 31 日该股票的公允价值 为 80 万元。 【答疑编号 】 借：公允价值变动损益