2015第十章个人所得税筹划知识讲解.ppt

税法规定：个人出售自用住房取得的所得按照“财产转让所得”项目征收个税。因房产交易涉及的交易金额一般都比较大，所以应特别关注其中的税务筹划问题。 10.3 个人所得税计税依据的税务筹划 八、财产转让所得的税务筹划 (一)选择转让时间的税务筹划 政策内容 1.个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税。 2.个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。 3.个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征营业税。 4.自2015年3月31日起执行，《财政部、国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》(财税〔2011〕12号)同时废止。 因此，条件允许时，纳税人可以争取在购买房产2年后再行转让，此前对不居住的住房可以采取出租方式处理。 (五)利用改变所得性质的筹划 例10-15赵先生是一位装潢设计师，在业余时间为一家公司提供装潢设计服务，每月获得劳务报酬5 000元，为了获得该5 000元的劳务报酬，赵先生每月需要支付往返车费200元，材料费1 000元，如何为赵先生进行筹划？ 10.3 个人所得税计税依据的税务筹划 三、劳务报酬所得的税务筹划 若未筹划则年应纳个税=5 000*(1-20%)*20%*12=9 600元 若赵先生成立一家个人独资企业，专门为该公司提供装潢服务。由于其他条件不变，因此，赵先生每月需要支付反车费200元，材料费1000元，赵先生可以获得5000元收入。 根据个人独资企业投资者个人所得税计算原则，赵先生总收入=5000*12=60 000元，总成本=（200+1000）*12=14 400元 赵先生作为投资者，其个人费用可以扣除24 000元。 应纳个税=21 600*20%-1250=3 070元 个人生产、经营所得指的是个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者所获得的生产、经营所得。 按税法规定，个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额中减除成本、费用及损失后的余额为应纳税所得额。 成本、费用指纳税人从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。 损失指纳税人在生产成本、经营过程中发生的各项营业支出。 应纳税所得额=收入总额-(成本+费用+税金+损失) 10.3 个人所得税计税依据的税务筹划 四、个人生产、经营所得的税务筹划 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人所得税税率表 级数 含税级距 不含税级距 税率(%) 速算 扣除数 1 不超过15,000元的 不超过14,250元的 5 0 2 超过15,000元到30,000元的部分 超过14,250元至27,750元的部分 10 750 3 超过30,000元至60,000元的部分 超过27,750元至51,750元的部分 20 3,750 4 超过60,000元至100,000元的部分 超过51,750元至79,750元的部分 30 9,750 5 超过100,000元的部分 超过79,750元的部分 35 14,750 说明： 1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。 2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。 ? ? (一)增加费用支出的税务筹划 1、尽可能地把一些收入转换成费用开支 个人收入主要用于家庭的日常开支，而家庭的很多日常开支项目同时又是经营支出项目，如水电费、电话费等，可尽量分开核算经营用的费用，以便在税前列支。 2、利用自有财产进行经营，合理收取费用 如果个体工商户、个人独资企业、合伙企业使用投资者的房产或者相关财产进行经营，可以采用收取租金的方法扩大经营费用支出。收取的租金，虽然为此会增加个人的应纳税所得额，但租金作为一项经营费用可以冲减投资者的应纳税所得额，减少个人经营所得的纳税额；同时，自己的房产维修保养费用也可以列入经营费用支出，这样既扩大了经营费用的支出，由此保证了自己房产的完整，甚至还可以增值。 10.3 个人所得税计税依据的税务筹划 四、个人生产、经营所得的税务筹划 (一)增加费用支出的税务筹划 案例10-16孙某是一个体工商户，企业转产后原来投入企业使用的房间剩余了5间，孙某打算将这5间房屋出租，有两个方案：一是企业作为出租人，二是企业减资，房屋产权回到孙某个人名下，以孙某个人为出租人。假如孙某个人企业2009年度生产经营所得80 000元，5间房屋出租取得净收益20 000元，所在地的计