第06章 税收收入教学案例.pptVIP

第六章 税收收入;教学目的与要求：;希腊当地报纸对该国旅游文化部女副部长安吉拉因歌星丈夫漏税而辞职一事进行了大幅报道。;2011年中国税收增长超GDP增长近两倍 ;南都周刊2010年度第48期封面;猜猜这是哪里？世博会？;2011年4月20日，海南“离岛免税”政策试点正式启动。海南省政府当日在目前唯一的试点商店三亚免税店举行该政策启动仪式。启动仪式过后，游客蜂拥进入三亚免税店选购物品，店内游人如织。图为游客选购化妆品。;大家先来做两道选择题！;记住一条：所有的事情都是总是由更小的事情构成的！;一个简单的例子：房价为什么如此之高？;1、开发成本（原材料+管理费）：13% ;政府收入;一 税 收 概 述;(二)、税收的特征;想一想：这个月我手头比较紧，我不交那么多税了，或干脆不交，等以后有钱才交。可以吗？;(三)、税收的原则;（四）、税收的作用;（五）、税负与税负转嫁;4 税负转嫁的条件 ;(六)、税收的分类 ;2 以税金与价格的关系为标准分类;4 以税负能否转嫁为标准分类;5 以税收征收和使用权为标准分类;二 税 收 术 语;(二)、征税对象;(四)、税率;比例所得税案例;★、累进税率;【例6-1】 在全额累进税率计算征税对象数量分别是100元、101元、180元、300元、301元和360元的情况下各自应缴纳的税额。税率见表6-1。 ; 【例6-2】 用超额累进税率计算征税对象数量分 别是100元、101元、180元、300元、301元和360元 的情况下各自应缴纳的税额。仍采用表6-1所列税率。 解：根据超额累进税率的含义，各征税对象数量应纳税额计算如下。 100元：100×5%=5(元) 101元：100×5%+1×10%=5.1(元) 180元：100×5%+80×10%=13(元) 300元：100×5%+100×10%+100×15%=30(元) 301元：100×5%+100×10%+100×15%+1×20%=30.2(元) 360元：100×5%+100×10%+100×15%+60×20%=42(元) 用超额累进税率计算应纳税额的公式如下。 应纳税额=全额累进税率计算的税额?速算扣除数=征税对象全部数额×对应的最高等级税率?速算扣除数;★ 、定额税率 也称固定税额，根据课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的数额，而不规定征收比例。 特点： 不受价格限制 具有累退的性质 ;(六)纳税环节; 制定税收调节措施，是为了在保证税收严肃性的同时，通过赋予税收必要的灵活性，来更好地发挥其调控功效。税收调节包括加重纳税人负担和减轻纳税人负担两种方式。 ; (九)、违章处理;三 现行主要税种;1 增值税;(4). 一般纳税人应纳税额的计算;表6-2 适用13%低税率的货物;可以抵扣的进项税额包括5种情况： ; 【例6-3】 某增值税一般纳税人(经营适用 17%税率的货物)，2007年8月份发生如下经济 业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发 票注明价款1 000 000元，税金170 000元；支 付原材料运输费用共计20 000元，其中包括装卸费和保险费3 000元，已取得运输部门开具的运输单据；销售产品一批，取得不含税价款8 000 000元；直接向消费者销售商品，取得含税销售收入234 000元；购进设备一台，增值税专用发票注明价款100 000元，税金17 000元。根据上述资料计算该纳税人应纳增值税。 销售货物取得的不含税销售额：8 000 000+234000/(1+17%) =8 200000(元) 销项税额：8 200 000×17% =1 394 000(元) 可以抵扣的进项税额：170 000+(20 000?3 000)×7% =171 190(元) 应纳增值税：1 394 000?171 190=1 222 810(元); （5）. 小规模纳税人应纳税额的计算; 【例6-4】某个体经营者李某(增值税小规模纳税人)经 营的小型超市2007年10月份共取得销售收入26 000元。 所销售货物均非免税货物，计算该纳税人10月份不含税 销售额和应纳增值税。 不含税销售额：26 000/(1+3%)=25 242(元) 应纳增值税： 25 242 ×3%=757(元);2 消费