租税申报实务——综合所得税法.pdfVIP

租稅申報實務租稅申報實務—綜合所得稅法綜合所得稅法 綜合所得稅概念綜合所得稅概念 係衡量納稅能力之租稅課徵方法係衡量納稅能力之租稅課徵方法 ，除法定除法定 免稅所得外 ，就各類所得 ，無論其來源或 類別，一律合併課稅，並考慮家庭狀況， 給予不同的扣除額及免稅額給予不同的扣除額及免稅額 ，，採採累進稅率累進稅率 。 家庭為申報單位。 年滿20歲可獨立申報。 配偶之薪資可分開計算配偶之薪資可分開計算 ，，合併申報合併申報 。。 課稅主體與客體課稅主體與客體 主體主體 ：有中華民國來源所得之個人有中華民國來源所得之個人 ，區分區分 居住者與非居住者 。 1.居住者(183天) ：除就源扣繳外，尚須結 算申報算申報 。 2.非居住者：就源扣繳。 客體：屬地主義(中華民國來源所得) 。 減免範圍減免範圍  現役軍人薪餉現役軍人薪餉 。  托兒所、幼稚園、國中小之教職員薪資。  傷害及死亡之損害賠償金。  個人因執行職務而死亡。  特支費。  獎學金及研究獎學金及研究 、考察補助費考察補助費 。  駐中華民國外交官。  個人出售土地個人出售土地 。。  因繼承、遺贈或贈與而取得之財產。  個人稿費個人稿費 、作曲作曲 、版稅及演講之鐘點費版稅及演講之鐘點費(18(18萬為萬為 限) 。 綜合所得總額綜合所得總額—十大類所得十大類所得 (一一)營利所得營利所得 公司股東股利公司股東股利 、合夥及獨資盈餘合夥及獨資盈餘 、多層次多層次 傳銷事業零售盈餘。 ((二二))執行業務所得執行業務所得 指會計師指會計師 、律師律師 、醫師醫師 、紀紀人等範圍紀紀人等範圍 ， 得扣除相關成本及費用(多層次傳銷之佣 金金)) 。。 ((三)) 薪資所得 ：包括薪資 、津貼 、獎金 、紅 利及各種補助費。 ((四四))利息所得利息所得 ：：公債公債 、公司債公司債 、存款利息所存款利息所 得。 ※※短期票券利息採分離課稅短期票券利息採分離課稅 ，就源扣繳就源扣繳 20% 。 ※郵政存簿儲金之利息所得免稅郵政存簿儲金之利息所得免稅((100萬以萬以 內) 。 (五)租賃所得及權利金： 11.租賃所得租賃所得==收入收入--必要耗損及費用必要耗損及費用(43%)(43%) 2.押金收入先設算利息可併入利息所得或租 賃所得賃所得 3.權利金 ((六六)) 自力耕作自力耕作、漁漁 、牧牧 、林林 、礦之所得礦之所得 ： 100%費用率，故本項免稅。 ((七七))財產交易所得財產交易所得 ：：非為經常買賣非為經常買賣 、賣出之賣出之 營利活而持有之各種財產，因買賣或交換 而發生之增而發生之增益。 ((八八))競技競賽及機會中獎之獎金或給與競技競賽及機會中獎之獎金或給與 ： ※政府舉辦之獎券中獎奬金採分離課稅 20%(200020%(2000元以上元以上)) ((九九))退職所得退職所得((補充補充1)) (十)其他所得(補充2) 退職所得退職所得((補充補充1)1) 領取方式領取方式 領取金額領取金額 退職所得退職所得 P161P161,000xN000xN 00 161161,000xNP322000xNP322,000x000x 半數課稅半數課稅 一次領取一次領取 N 超過超過322322,000xN000xN 全數課稅全數課稅 分期領取分期領取 全年領取全年領取–697697,000000 兼領一次及 依比例計算 分期 退職所得例子退職所得例子  張三張三9595年年11月月11日退休日退休，服務年資服務年資2222年年77個