注册制下创新试点红筹企业财务报告差异调节信息和补充财务信息审计指引.pdf

注册制下创新试点红筹企业财务报告 差异调节信息和补充财务信息审计指引 第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行注册制下创新试点红筹企业 财务报告差异调节信息和补充财务信息审计业务，明确工作要求，保 证执业质量，根据中国注册会计师审计准则的规定，制定本指引。 第二条 本指引所称注册制下创新试点红筹企业财务报告差异 调节信息，是指注册制下创新试点红筹企业（以下简称被审计单位） 根据注册制下创新试点红筹企业财务报告信息披露有关规定要求提 供、按照中国企业会计准则调整的差异调节信息。 本指引所称注册制下创新试点红筹企业财务报告补充财务信息， 是指被审计单位根据注册制下创新试点红筹企业财务报告信息披露 有关规定要求提供、按照中国企业会计准则调节的补充财务信息。 根据注册制下创新试点红筹企业财务报告信息披露有关规定，本 指引所称等效会计准则是指经财政部认可与中国企业会计准则等效 的会计准则，境外会计准则是指非等效国际财务报告准则或美国会计 准则。 本指引所称差异调节信息审计，是指会计师事务所接受被审计单 1 位委托，对差异调节信息是否在所有重大方面按照注册制下创新试点 红筹企业财务报告信息披露有关规定要求提供、按照中国企业会计准 则调整进行审计，并出具审计报告的行为。 本指引所称补充财务信息审计，是指会计师事务所接受被审计单 位委托，对补充财务信息是否在所有重大方面按照注册制下创新试点 红筹企业财务报告信息披露有关规定要求提供、按照中国企业会计准 则调节进行审计，并出具审计报告的行为。 第三条 按照本指引的规定，在执行审计工作的基础上对差异调 节信息或补充财务信息发表审计意见是注册会计师的责任。 第四条 注册会计师应当基于已审计的等效会计准则或境外会计 准则财务报表对差异调节信息或补充财务信息进行审计。 第五条 注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以得出恰 当的审计结论，作为出具审计报告的基础。 第六条 注册会计师的审计结论旨在合理保证差异调节信息或 补充财务信息是否在所有重大方面按照注册制下创新试点红筹企业 财务报告信息披露有关规定要求提供、按照中国企业会计准则调整或 调节。 第七条 注册会计师执行差异调节信息和补充财务信息审计业 务，应当遵守中国注册会计师职业道德守则，遵循诚信、客观和公正 原则，保持独立性，保持专业胜任能力和应有的关注，勤勉尽责，并 对执业过程中获知的涉密信息保密。 2 第二章 接受业务委托 第八条 在承接差异调节信息或补充财务信息审计业务前，注册 会计师应当了解下列基本情况，并考虑自身专业胜任能力和业务风险， 以确定是否接受委托： （一）等效会计准则、境外会计准则与中国企业会计准则； （二）被审计单位的具体情况及可能适用于被审计单位的会计准 则之间的差异； （三）被审计单位管理层的胜任能力，包括是否充分了解会计准 则之间的差异，是否有能力根据注册制下创新试点红筹企业财务报告 信息披露有关规定要求提供、按照中国企业会计准则调整差异调节信 息或调节补充财务信息。 第九条 如接受委托，注册会计师应当就委托目的、审计范围、 双方的责任、审计报告的用途、审计收费等事项与委托人沟通，并签 订业务约定书。 第三章 审计计划 第十条 注册会计师应当根据被审计单位的具体情况，确定重要 性水平，包括差异调节信息或补充财务信息整体的重要性、实际执行 的重要性以及明显微小错报临界值。差异调节信息或补充财务信息整 体的重要性通常以按照中国企业会计准则调整后的某项关键财务指 3 标（如利润总额）为基准。注册会计师应当考虑是否有必要确定适用 于特定差异调节信息或补充财务信息的一个或多个重要性水平。注册 会计师应当在审计过程中持续评价重要性金额的适当性，并考虑定性 因素。 第十一条 注册会计师应当在对被审计单位等效会计准则或境 外会计准则财务报表执行审计的基础上，对差异调节信息或补充财务 信息实施本指引第十二条规定的程序。