流转税混合计算.ppt

* 1、位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2010年9月发生如下业务（假设没有增值税进项税）：金银首饰消费税税率5% （1）零售收入300万元（不含代销收入），另有“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外含税销售价格0.3万元，旧项链作价0.1万元。 （2）商场品牌区委托代销（符合税法规定条件）小家电，按本月代销零售收的3%向委托方收取手续费1.8万元。 （3）出租柜台取得收入34万元，其中包括水电费、治安费等5万元。 （4）分别核算的饮食服务部取得营业收入56.2万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付20万元。 （5）分别核算的影楼营业收入9.2万元，其中包括像册、像框等销售收入1.3万元。 （6）将门面房出租给某饭店，合同规定，每月租金6000元，由承租方进行简单装修，发生装修费3500元，装修费用由出租方负担，从承租方支付的租金中扣除，本月实际取得租金2500元。 （7）百货商场的超市，收取商品进场费20万元，零售蔬菜、水果取得零售收入11.3万元，其他商品不含税销售收入200万元 要求（1）计算该商场本月应纳增值税税额； （2）计算该商场本月应纳消费税税额； （3）计算该商场本月应纳营业税税额； （4）计算该商场本月应纳城建税和教育费附加。 下一题 流转税混合计算 原题 （1）零售收入300万元：确认销项税=300/（1+17%）×17%=43.59万元 以旧换新：金银首饰以旧换新，按照差价计算 确认销项税=0.2×10/（1+17%）×17%=0.29万元 消费税=0.2×10/（1+17%）×5%=0.09万元 （2）收取手续费委托代销 营业税税额=1.8×5%=0.09万元 （3）营业税=34×5%=1.7万元 （4）营业税56.2 ×5%=2.81万元 （5）营业税9.2×5%=0.46万元 原题 （6）营业税 0.6×5%=0.03万元 （7）进场费：营业税20×5%=1 蔬菜、水果税率13% 销项税：11.3/(1+13%)×13%=1.3 销项税：200×17%=34 1—5答案 原题 1—5答案、6、7答案 （1）计算该商场本月应纳增值税税额； 增值税：0.29+43.59+1.3+34=79.18万元 （2）计算该商场本月应纳消费税税额；0.09万元 （3）计算该商场本月应纳营业税税额； 0.09+1.7+2.81+0.46+0.03+1=6.09万元 （4）计算该商场本月应纳城建税和教育费附加。 79.18+0.09+6.09=85.36 城建税=85.36×7%= 5.9752万元 教育费附加=85.36×3%=2.5608万元 2、某有限责任公司为增值税一般纳税人，生产小汽车、摩托车和化妆品两类产品其消费税率分别为5%、10%和30%；7月份发生如下业务： （1）将生产的30辆摩托车，以每辆12000元（不含增值税）给自设的非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）售给消费者。 （2）以自产小汽车10辆换取某铁钢企业的钢材200吨，每吨钢材3000元。该型号小汽车对外销售有9.5万元/辆、9万元/辆和8.5万元/辆三种价格。 （3）将自产的一批化妆品作为职工福利，化妆品的成本80000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，其成本利润率为5%。 要求分项计算7月份应缴纳的消费税和增值税。 计税价格：16380/（1+17%）=14000元 销项税：14000×30×17%=7.14万元 消费税：14000×30×10%=4.2万元 自产商品换取生产资料（非货币性交易），视同销售 销项税： 计税价格：（9.5+9+8.5）/3=9 销项税：9×10×17%= 15.3万元 进项税：3000×200×17%=10.2万 消费税：9.5×10×5%=4.75万 自产产品用做职工福利，视同销售 销项税：8×（1+5%）/（1-30%）×17%=2.04万元 消费税：8×（1+5%）/（1-30%）×30%=3.6万元 消费税：4.2+4.75+3.6=12.55万元 增值税：7.14+15.3+2.04—10.2=14.28万元 3、 某餐具生产企业，为增值税一般纳税人，职工总人数150人。2010年8月有关生产能经营业务如下： （1）购进材料一批，取得增值税专用发票上注明的进项税额为28万元；购进原木一批，收购金额为8万元； （2）将上述收购金额为5万元的原木发往A企业加工木制一次性筷子，加工费0.2万元（不含税），取得增值税专用发票1张，A企业无同类产品对外出售； （3）收回委托A企业加工的木制一次性筷子，并于当月投入生产，用于进一步加工高档木制一次性筷子，完工后销售取得不含税收入12万元； （4）以现款销售锅炉类产品的不含税收入50万元，