基于公司治理的上市公司会计监督问题的探讨课件.ppt

基于公司治理的上市公司 会计监督问题探讨研究 答辩人： XXX 研究背景 ? 上市公司会计监督问题一直是一个热门的话题。会计 监督是会计基本职能之一，在市场经济发展过程中进行会 计监督是非常必要的。目前社会上有一些部门和单位受局 部利益或个人利益的驱动，会计工作违规违纪、弄虚作假 的现象时有发生，造成会计工作秩序混乱，同时也阻碍了 国家宏观调控和管理的正常进行。建立并实施会计监督， 是从源头上治理失真的一项制度安排。公司治理机制仍存 在许多问题。而当前我国会计监督的弱化与公司治理结构 的不足有着密切的关系，且严重制约了我国经济的健康发 展。因此，从公司治理视角出发，对我国上市公司会计监 督问题进行探讨己迫在眉睫。 论文总括： 上市公司治理与会计监督 会计监督的要素 中国上市公司会计监督存在的问题及 原因分析 完 善中国上市公司会计监督的建议 公司治理和会计监督的关系 会计监督的五大问题 会计监督的概念： ? 会计监督： 是指单位内部的会计机构和会计人员、 依法享有经济监督检查职权的政府有关部门、依 法批准成立的社会审计中介组织，对国家机关， 社会团体，企业事业单位经济活动的合法性、合 理性和会计资料的真实性、完善性以及本单位内 部预算执行情况所进行的监督。 会计监督的要素： 1. 监督主体 会计监督主体是指会计监督 行为的具体实施者，任何有 权对会计活动施加影响的机 构和人员都属于会计监督主 体的范畴 。 2. 监督客体 会计监督的客体是指会计 监督行为的具体承受对象。 在实践中，可将会计监督客 体分为组织机构、工作人员 和会计行为三个方面 。 会计监督的要素： 3. 监督目标 会计监督目标是会计行为所要达到的目的和状 态。监督客体不同，相关的目标也不尽相同，因 此必须结合会计监督客体来进行细致分析 。 4. 监督依据 会计监督的依据实际上就是会计监督的标准， 主要是以各类会计规范，作为约束、评价和指导 会计工作的标准和依据。 研究会计监 督的基础理 论 建立协调高 效的会计监 督体系 会计监管国 际合作问题 会计监督机 制手段的创 新 完善会计监 督的法规制 度 会计监督的 五大问题 公司治理和会计监督的关系 ? 两者的理论基 础有相同之处 : 公司治理和会计 监督的拥有委 托 — 代理理论这 个共同的理论基 础 ? 两者目标一样 : 站在企业自身的 角度，公司治理 的目标与会计监 督的目标都是为 了满足各利益相 关者的需要而形 成的一种系统。 ? 两者具有互动 性 : 内部会计监 督是公司治理结 构的重要组成部 分，良好的内部 会计监督是正确 处理企业利益相 关方关系、完善 公司治理的重要 保证。 中国上市公司会计监督存在的问题及原因分析 (1) 管理当局认识不足 我国企业内部会计监督基础比较薄弱。相当一 部分企业的管理当局对建立内部会计监督不够重 视，未建立内部会计监督系统，或者内控系统不 完善。更为严重的是有些企业虽建立了内控系统 ，但有章不循、执法不严、不管内控系统的执行 情况，使得内部会计监督流于形式。在经济业务 处理过程中，遇到具体问题，不按规定程序办理 ，使内部会计监督系统失去了应有的刚性和严肃 性，有时甚至为了谋取一己私利，弄虚作假 . 中国上市公司会计监督存在的问题及原因分析 ? (2) 内部会计控制设计不合理 ? 目前，有些企业也建立了相关的会计控制制 度，但缺乏科学性与连贯性。实际工作中待违规 违纪行为发生后才设法堵塞或予以惩罚，导致内 控成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。 有的企业只重视钱财物等有形资产的管理控制， 而忽视了对员工素质、信息等无形资产的控制， 使会计控制不能全方位的发挥控制作用。还有的 企业会计控制制度的职责划分不明确，导致问题 出现后不能及时准确地追究责任，从而影响了会 计控制的执行效果。 中国上市公司会计监督存在的问题及原因分析 ? (3) 会计人员素质不高 ? 会计人员监督意识不强，法制观念淡薄，不学 法、守法、执法，不能分析、理解、领会法律的内 涵，有意无意制假，而以不知情为由，不能真正完 成会计使命 ; 会计人员缺乏执业风险意识，职业判断 能力弱，往往是根据领导的意思来办事，没有根据 事实说话 ; 会计人员的知识结构、学历结构和业务水 平有待提高，尤其在会计电算化日趋普及的形式下 会计人员应该与时俱进，努力学习，提高业务水平 ，并且按照《会计法》规定持证上岗，适应新形式 的需要。 完善中国上市公司会计监督的建议 ? 1. 加强会计监督进一步完善我国的公司 治理 ? 2. 完善公司外部治理结构——发挥外部 会计监督作用 ? 3. 强化公司内部治理结构——提高会计 监督的质量 完 善 会 计 监 督 的 建 议