境外所得直接间接抵免法和税收绕让.pptVIP

笫三节抵免方法 ■国际税收抵免制度的产生和发展 ■已经经历了三个阶段:即 ■1918年美国《税收法案》首次确立直接抵免制, 随后出现问接抵免制,到20世纪50年代广泛出 现饶让抵免制。 ■现已被公认为免除国际重复征税的一种较好的方 法,得到世界上大多数国家的普遍拥护和采用。  、直接抵免法 )直接抵免法的概念和适用范围 1、概念:是指一国政府对本国居民的跨国所 得在收入来源国缴纳的所得税,允许其在向本 国缴纳的所得税中冲抵。 是税收抵免制度中最基本的方法,也是出现最 早的抵免法。 其基本特征是外国税收可以直接冲抵本国税收  、直接抵免法 2、适用范围 直接抵免法并不是在任何情况下都适用,它 的使用有着特定的范围。 一般来说,适用于同一经济实体的纳税人向 收入来源国已纳所得税的抵免。具体包括以 下三个方面。 1)同一跨国自然人 2)同一跨国法人的总公司和分公司 3)预提税  、直接抵免法 2、适用范围 1)同一跨国自然人 个跨国自然人在外国取得了收入,他既要向 收入来源国纳税,又要向居住国纳税,同时承 旦两个国家的纳税义务。 ■该跨国自然人本身是同一经济实体,当收入来 源国和居住国都对他征税时,他就可将向收入 来源国已纳的所得税采用直接抵免法在居住国 获得抵免。  、直接抵免法 2、适用范围 2)同一跨国法人的总公司和分公司 分公司不具有独立的法人资格,它的资金所有 权、经营决策权和利润分配权等均隶属于总公 司,是总公司的一个派出单位。因此,总公司 与分公司不管是设在同一国家,还是分设在两 个国家,都是同属于一个经济实体 所以居住国政府允许总公司将其分公司在来源 国的己纳税额,在向本国缴纳的总税额中采用 直接抵免法予以抵免。