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营改增后 跨境劳务增.doc 121页

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最新整理资料 文档精选合集 “营改增”后跨境劳务增 值税征税规则探讨 财税星空—赵国庆 最新整理资料 文档精选合集 目录 一、 “营改增”后跨境劳务增值税征税规则探讨(一)——对“营业税”君的 回忆与展望 3 二、 “营改增”后跨境劳务增值税征税规则探讨(二)——营业税下“劳务发 生地”原则的政策回顾 9 三、 “营改增”后跨境劳务增值税征税规则探讨(三)——“劳务发生地”原 则政策执行效应反思 18 四、 “营改增”后跨境劳务增值税征税规则探讨(四)——“属人”原则:一个美丽的错误 23 五、 “营改增”后跨境劳务增值税征税规则探讨(五)——“营改增”后跨境 劳务的政策与征管现状 33 六、 “营改增”后跨境劳务增值税征税规则探讨(六)——“国际增值税指引” 背景介绍 38 七、 “营改增”后跨境劳务增值税征税规则探讨(七)——“来源地(origin) 规则”VS“目的地(destination)规则” 41 八、 “营改增”后跨境劳务增值税征税规则探讨(八)——“目的地规则”落 地兼谈“proxy”中文翻译问题 46 九、 “营改增”后跨境劳务增值税征税规则探讨(九)——何为“实际消费地” 的合格代理变量(proxies) 50 十、 “营改增”后跨境劳务增值税征税规则探讨(十)——跨境劳务中“商业 协议”的界定 53 最新整理资料 十一、“营改增”后跨境劳务增值税征税规则探讨(十一)——单一主体下跨 境劳务增值税主规则检验 56 十二、“营改增”后跨境劳务增值税征税规则探讨(十二)——“接续提供” 与“直接向第三方提供”下跨境劳务增值税主规则检验 64 十三、“营改增”后跨境劳务增值税征税规则探讨(十三)——资金支付主体 与跨境劳务接受主体不一致问题 70 十四、“营改增”后跨境劳务增值税征税规则探讨(十四)——何为 MLE 下的establishment 77 十五、“营改增”后跨境劳务增值税征税规则探讨(十五)——MLE 下“直接使用法”与“直接递送法”的界定 84 十六、“营改增”后跨境劳务增值税征税规则探讨(十六)——MLE 下“再分配法”(Recharge method)的界定 87 十七、“营改增”后跨境劳务增值税征税规则探讨(十七)——B2C 下跨境劳务增值税处理的一般规则 96 十八、“营改增”后跨境劳务增值税征税规则探讨(十八)——B2C 下跨境劳务增值税有大金矿可挖 101 十九、“营改增”后跨境劳务增值税征税规则探讨(十九)——跨境劳务 B2B 和 B2C 下增值税特殊规则考量 108 二十、“营改增”后跨境劳务增值税征税规则探讨—终结篇——对“税法起草与设计”方法论的一点感悟 115 “营改增”后跨境劳务增值税征税规则探讨(一) ——对“营业税”君的回忆与展望 随着 2016 年 5 月 1 日,剩余四大行业全面进行营改增,营业税正式落下帷 幕。一直想就营业税写一些东西,毕竟在我 10 年的税务工作生涯中,和营业税打交道的时间最长,既在区局的政策法规科直接分管营业税这个税种,负责整个 区营业税政策口径解释和执行,也在省局营业税处参与过全省营业税的政策制定 和征管,对营业税这个税种还是有很深的感情的。同时,我的营业税入门老师罗 志刚处长也是全国营业税战线公认的专家,因此对营业税的政策功底自信还不错。但是,我又一直没有找到一个很好的切入点去写。毕竟泛泛的回忆并无太大的实 际意义,如能在回忆中总结营业税的过去,同时能对当下“营改增”和未来增值 税立法提出一些有借鉴的意见可能更有价值。思来想去,从跨境服务流转税征税 规则入手是一个非常好的切入点 首先,跨境服务和无形资产的征免税问题,在原来营业税下就存在很多征管的难点。这个在我实际的工作中深有体会。同时,2009 年修订后的《营业税暂行条例》对原先以“劳务发生地”作为判定跨境服务征免税的规则做出了重大调整,在 09 年后修订的《营业税暂行条例实施细则》第四条中提出了以“提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内”作为跨境服务营业税征免税的新判定标准。说实话,当年这个条款提出来时真是对原先营业税规则的一个重大调整。我对这个规则也是深感困惑。同时,09 年这个规则出来后,大家提出来我们的营业税对于跨境劳务的征税规则从原先的“属地”变为了“属地”加“属人”的规则,并且这种观点从营业税流行到了现在的“营改增”后的增值税。说实话, 我对这种看法是深感惊讶和困惑的,流转税使用“属人”规则,估计这个也算是 我们的一大创新。但是,我们不要忘记了在《营业税暂行条例》第一条就是“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。”我们的增值税暂 行条例和消费税暂行条例

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