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国际避税 方法.pdf 49页

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第5章 国际避税方法 5.1 国际避税的主要手段 5.2 跨国公司的国际税务筹划 5.3 我国外商投资企业的避税问题 《国际税收》 (第二版) 朱青 编著 管理资源吧 (),提供海量管理资料免费下载 ! 5.1 国际避税的主要手段 l 5.1.1 利用转让定价转移利润 l 5.1.2 滥用国际税收协定 l 5.1.3 利用信托方式转移财产 l 5.1.4 组建内部保险公司 l 5.1.5 资本弱化 l 5.1.6 选择有利的公司组织形式 l 5.1.7 纳税人通过移居避免成为 高税国的税收居民 《国际税收》 (第二版) 朱青 编著 管管理理资资源源吧吧 ((wwwwww..ggllzzyy88..ccoomm)),,提提供供海海量量管管理理资资料料免免费费下下载载 !! 5.1 国际避税的主要手段 l 5.1.1 利用转让定价转移利润 l 利用转让定价手段在公司集团内部转移利润, 使公司集团的利润尽可能多地在低税国 (或 避税地)关联企业中实现,这是跨国公司最 常用的一种国际避税手段。 《国际税收》 (第二版) 朱青 编著 管管理理资资源源吧吧 ((wwwwww..ggllzzyy88..ccoomm)),,提提供供海海量量管管理理资资料料免免费费下下载载 !! 5.1 国际避税的主要手段 l 跨国公司集团利用转让定价避税案例 l 假定A和B是跨国关联公司,A所在国的公司所得税税 率为30%,B所在国的税率为50%。在某 一纳税年度,A 公司生产集成电路板10万张,全部要出售给关联的B公 司,再由B公司向外销售如果A公司按照每张15美元的 价格将这批集成电路板出售给B公司,B公司然后再按 每张22美元的市场价格将这批集成电路板出售给一个 非关联的客户 (方案1),则A ,B两企业的纳税总额 为42万美元,税后利润58万美元。 《国际税收》 (第二版) 朱青 编著 管管理理资资源源吧吧 ((wwwwww..ggllzzyy88..ccoomm)),,提提供供海海量量管管理理资资料料免免费费下下载载 !! 正常定价的税收效果 (方案一) 项 目 A公司 B公司 A公司+B公司 方案1 销售收入 150 220 220 销售产品成本 100 150 100 销售总利润 50 70 120 其他支出 10 10 20 应税所得 40 60 100 所得税 12 30 42 (30%/50%) 税后利润 28 30 58 表5—1a 正常定价的税收效果 单位:万美元 《国际税收》 (第二版) 朱青 编著 管管理理资资源源吧吧 ((wwwwww..ggllzzyy88..ccoomm)),,提提供供海海量量管管理理资资料料免免费费下下载载 !! 5.1 国际避税的主要手段 l 跨国公司集团利用转让定价避税案例 (续) l 如果A公司按每张18美元的价格向B公司出售这 批产品,则A公司的销售利润就会增加30万美元,

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