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第八章其他税会计
第一节城市维护建设税会计
城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的流转税额
口为计税依据征收的一种流转税。税款收入由地方人民
政府安排,专门用于城镇公用事业和公共设施的维护、
建设,属于地方附加税性质。
凡是缴纳增值税、消费税的单位和个人,同时
都是该税的纳税人。
税率
按纳税人所在地不同,其税率分别规定为:市
区7%、县城和镇5%不在市区、县城、镇或开采
海洋石油资源的中外合作油(气)田所在地在海上
1%。
根据扣缴义务人所在地确定
由受托方代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和
个人,其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所
在地适用税率执行。
(一)计税依据
计税依据=实际缴纳的“两税”+被查补的“两
税”十当月出口货物免抵的增值税
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的
增值税、消费税税额(不包括滞纳金和罚款)。
城建税实行进口不征,出口不退,因此对进口环
节应缴纳的增值税、消费税,不作为计算城建税的
依据
城市维护建设税的会计处理
【例1】某汽车厂所在地为省会城市,当月实际已纳的
口增值税275万元,消费税400万元。则:应纳城市维护
建设税=(275+400)×7%=49(万元
借:营业税金及附加
490000
贷:应交税费一一应交城市维护建设税490000
缴纳税款时
借:应交税费一应交城市维护建设税
490000
贷:银行存款
490000
教育费附加的计算方法,与城市维护建设税基本相同
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