税务会计其他税种会计.ppt

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第八章其他税会计 第一节城市维护建设税会计 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的流转税额 口为计税依据征收的一种流转税。税款收入由地方人民 政府安排,专门用于城镇公用事业和公共设施的维护、 建设,属于地方附加税性质。 凡是缴纳增值税、消费税的单位和个人,同时 都是该税的纳税人。 税率 按纳税人所在地不同,其税率分别规定为:市 区7%、县城和镇5%不在市区、县城、镇或开采 海洋石油资源的中外合作油(气)田所在地在海上 1%。 根据扣缴义务人所在地确定 由受托方代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和 个人,其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所 在地适用税率执行。 (一)计税依据 计税依据=实际缴纳的“两税”+被查补的“两 税”十当月出口货物免抵的增值税 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的 增值税、消费税税额(不包括滞纳金和罚款)。 城建税实行进口不征,出口不退,因此对进口环 节应缴纳的增值税、消费税,不作为计算城建税的 依据 城市维护建设税的会计处理 【例1】某汽车厂所在地为省会城市,当月实际已纳的 口增值税275万元,消费税400万元。则:应纳城市维护 建设税=(275+400)×7%=49(万元 借:营业税金及附加 490000 贷:应交税费一一应交城市维护建设税490000 缴纳税款时 借:应交税费一应交城市维护建设税 490000 贷:银行存款 490000 教育费附加的计算方法,与城市维护建设税基本相同

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