2020年初级会计基础精讲班候永斌07.doc

2020年中级会计职称《经济法》　　　　　　　　　　　　　　　 　　　第六章　增值税法律制度 　　　　　 第 PAGE 37页 　　【考情分析】　　从考核角度看，本章在最近3年的考试中，极为“得宠”，平均分值为16.5分。　　从变动角度看，2020年本章除“税率”调整对考试影响较大以外，新增“生产、生活服务业进项税额加计抵扣政策”导致以往的大量考题和练习题均无法直接使用，考生在学习和练习中务必留心注意以免被误导。 　　　　最近3年题型题量分析 题型 2019年 2018年 2017年 卷2 卷1 卷2 卷1 卷2 卷1 单选 1题1分 5题5分 5题5分 7题7分 3题3分 5题5分 多选 2题4分 2题4分 2题4分 3题6分 2题4分 1题2分 判断 1题1分 2题2分 1题1分 1题1分 1题1分 1题1分 简答 — 1题6分 1题6分 — — 1题6分 综合 1题12分 — — — 1题12分 — 合计 5题18分 10题17分 9题16分 11题14分 7题20分 8题14分 　　【说明】2019年第三套试卷因考生反馈考题并不完整，此处不予统计。 　　　　【章节框架】　　 　　　　【内容精讲】　　【增值税基本原理】　　1.购进扣税法（税款抵扣制）　　2.“链条式”的征纳税方式　　3.价外税　　【说明】上述内容均在“预习班”中有详细介绍，请考生先行掌握，后续课程将直接使用，此处不再赘述。 　　　　知识点、增值税的纳税人和扣缴义务人（★）【历年考核】18年多选　　（一）纳税人　　1.概念　　增值税的纳税人是指在我国境内从事增值税应税行为的单位和个人。　　增值税应税行为：　　（1）销售和进口货物。　　（2）提供加工、修理修配劳务。　　（3）销售服务、无形资产、不动产。　　2.单位以承包、承租、挂靠方式经营的情况下纳税人的确定　　（1）一般情况：以承包人为纳税人。　　（2）承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任：以该发包人为纳税人。 　　3.分类　　（1）分类标准　　区分纳税人的标准包括：“经营规模”和“会计核算的健全程度”。　　（2）具体分类 　 小规模纳税人 一般纳税人 标准 年应税销售额“500万元以下” 超过小规模纳税人标准 特殊情况 （1）其他个人（非个体户）；（2）非企业性单位；（3）不经常发生应税行为的企业【注意】（1）“必须”按小规模纳税人纳税，（2）、（3）“可选择”按小规模纳税人纳税 小规模纳税人“会计核算健全”，可以申请登记为一般纳税人 计税规定 简易征税；使用增值税普通发票【注意】小规模纳税人（其他个人除外）发生应税行为，可自行开具增值税专用发票（2020年调整） 执行税款抵扣制；可以使用增值税专用发票 　　（3）纳税人登记的不可逆性　　除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 　　（二）扣缴义务人　　境外单位或个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 　　【考题·多选题】（2018年）根据增值税法律制度的规定，下列各项表述正确的有（　）。　　A.个体工商户只能按小规模纳税人纳税　　B.非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税　　C.不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税　　D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按照一般纳税人纳税 ?? 『正确答案』BC『答案解析』选项A：个体工商户可以按一般纳税人纳税。选项D：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（非个体户）只能按小规模纳税人纳税。 　　【例题·单选题】 根据增值税法律制度的规定，年应税销售额在一定标准以下的纳税人为小规模纳税人。该标准是（　）。　　A.50万元　　B.80万元　　C.500万元　　D.1 000万元 ?? 『正确答案』C『答案解析』增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。 　　知识点、征税范围（★★★）（16、17年单选；18年单选、多选；19年单选、多选、判断）　　（一）征税范围的一般规定　　在我国境内“销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务”及“销售应税服务、无形资产或者不动产”。　　1.销售或者进口货物　　（1）货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。　　（2）有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。　　（3）进口：指申报进入中国海关境内的货物。　　2.销售劳务　　提供加工、修理修配劳务　　【注意】加工、修理的对象为“有