10讲-第十二章税收制度的演进和我国税制改革.ppt

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四、我国建立绿色税收体系 ——环境税问题 (一)环境税的含义 广义:指税收体系中与环境、自然资源利用和保护有关的各种税种的总称。 狭义:是指同污染控制相关的税种和税收手段,主要包括向排污企业征收的排污税和针对原材料、中间产品或最终消费品征收的消费税。 四、我国建立绿色税收体系 ——环境税问题 (二)建立环保税体系的困难 环保税涉及的范围十分广泛 ,如果我国的环境税也要重新设置众多的独立税种,那么,税基的确定、税率的选择、污染程度的测定以及税种的协调将是一个十分复杂的难题。 四、我国建立绿色税收体系 ——环境税问题 (三)当前我国绿色税收体系建设的可行途径 采取环境税与相关税种相结合、税收与收费相结合的模式,建立适合我国的绿色税收体系。 梳理、整合并进一步完善现行的有关环境税税种和环保措施,增设必要的新税种(如燃油税和排污税),保留必要的生态环境补偿收费。 四、我国建立绿色税收体系 ——环境税问题 (三)当前我国绿色税收体系建设的可行途径 总之,环境税应体现“谁污染谁治理、谁开发谁保护、谁破坏谁恢复、谁利用谁补偿、谁收益谁付费"的生态环境开发利用和保护原则。 哥本哈根世界气候大会全于2009年12月7-18日在丹麦首都哥本哈根召开。来自192个国家的谈判代表召开峰会,商讨《京都议定书》一期承诺到期后的后续方案,即2012年至2020年的全球减排协议。 四、我国建立绿色税收体系 ——环境税问题 (三)当前我国绿色税收体系建设的可行途径 环境保护应该加强国际间的合作 谢谢! 第十二章 税收制度的演进和我国税制改革 一、税收制度概述 二、我国工商税制改革 三、我国农村税费改革 目 录 四、我国建立绿色税收体系 (一)税收制度 1.定义 税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系,其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题 一、税收制度概述 (一)税收制度 一、税收制度概述 ① ② 单一税制论 复合税制论 2.组成 世界各国普遍实行的是复合税制 (二)税收制度发展的历史进程 一、税收制度概述 我国古老的直接税 田赋 口赋 (二)税收制度发展的历史进程 一、税收制度概述 我国古老的直接税 车马税牌 土地税 (二)税收制度发展的历史进程 一、税收制度概述 现代的直接税 (二)税收制度发展的历史进程 一、税收制度概述 资本主义国家的税制 《人权宣言》:个人财产神圣不可侵犯! 资本主义国家,对个人所得税say NO! “再没有什么比所得税、财产税和房屋税等直接税更不受人欢迎的了” (二)税收制度发展的历史进程 一、税收制度概述 资本主义国家的税制 社会保险税一部分来自企业雇主,一部分来自职工个人,也是所得课税类的一个税种。目前发达国家的社会保险税在税收总收入中已达相当高的比重。如1991-1995年社会保险税占中央政府经常收入的比重,美国为34.5%,法国为44.1%。 发达的资本主义国家:推行社会保险制度,并开征社会保险税 (二)税收制度发展的历史进程 一、税收制度概述 资本主义国家的税制 1、适时建立和逐步完善社会保障体系。 2、老年法定退休保险具有强制性、贡献性和福利性,退休和医疗保险基金有正常来源渠道,能自我调整。 3、发展保险公司经营的自愿投保退休金保险,吸收闲散资金增强经济实力,为人口老龄化做准备。 4、严格控制失业救济金发放标准和发放时间,以利于失业者积极再就业 。 链接:美国社会 保障制度 5、采取措施,增收节支,迎接老龄化的严重挑战。 (三)发展中国家以间接税为主 一、税收制度概述 人均收入水平与所得税在税制中的地位之间的相关关系 1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系 资料来源:根据世界银行《1987年世界发展报告》 (三)发展中国家以间接税为主 一、税收制度概述 税制发展出现一些新的趋势: 二逐步扩大以所得税为主的直接税的征收范围 一推行增值税 二、我国工商税制改革 ■1949年11月在北京召开了首届全国税务会议,制定了《全国税政实施要则》,并于1950年1月公布施行。 ■1953年,我国财政经济状况逐步好转,改革的核心内容有三个方面:1、开征商品流通税;2、修订货物税和营业税;3、取消特种消费行为税,取消或停征除牲畜交易税以外的其他交易税。 二、我国工商税制改革 ■1958年,改革的原则是“基本上在原有税负基础上简化税制” ■1973年,在“十年动乱”的历史背景下对工商税制进行的一次改革,实际上是对经过20多年努力建设起来的较为完善的税制的破坏和摧残。 ■1979-1993年期间的工商税制改革:主体税种(双主体) ■1994年的工商税制改革:公平税负、合理分权 ■2014年全面深化改革中的税制改革:增值税改革 三、我国农村税费改革 1.改革的

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