2020年中级会计实务重点题15920教学教材.doc

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学习-----好资料 2020年中级会计实务重点题 多选题 1、按《企业会计准则解释第8号--资产减值》准则规定,期末对固定资产进行减值测试时,可能涉及的计量属性有()。 A.历史成本 B.现值 C.重置成本 D.可变现净值 E.公允价值 单选题 2、下列各项中,应列入利润表“销售费用”项目的是()。 A.支付的代销手续费用 B.给予购货方的销售折让 C.给予购货方的现金折扣 D.推销商品时发生的业务招待费 简答题 3、甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司,适用的所得税税率为33%,采用递延法核算所得税。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金。甲公司存货计价方法为加权平均法,其20×2年度的财务会计报告于20×3年4月20日批准报出,20×2年的所得税汇算清缴日为20×3年4月20日。在资产负债表日至20×3年4月20日之间,甲公司发生的有关交易或事项,以及相关会计处理如下: (1)20×1年1月1日,甲公司投资ABC公司,拥有ABC公司19%的股份。ABC公司其余的股份分别由W公司、X公司、Y公司和Z公司持有,其中W公司持有ABC公司45%的股份,X公司、Y公司和Z公司平均持有剩余36%的股份。投资取得后,甲公司与W公司签订委托代管协议,由甲公司代理W公司行使其他股东权利,W公司每年从ABC公司取得相应的股利。20×2年度,ABC公司实现净利润680万元,于20×3年3月5日股东大会通过宣告分派现金股利170万元,并于3月20日实际发放股利。ABC公司适用的所得税税率为15%。对于此项投资,甲公司 更多精品文档. 学习-----好资料 除了在20×3年3月5日和3月20日所作的如下记录外,无其他记录: 借:应收股利323000 贷:投资收益323000 借:银行存款323000 贷:应收股利323000 (2)20×2年,甲公司对被投资的ABC公司出售过一台旧设备和一批自产的商品。旧设备的原价200万元,已提折旧80万元,已提固定资产减值准备20万元,当时按90万元的价格出售给ABC公司;甲公司库存商品的加权平均单位成本为100元,本期共销售该库存商品12000个单位,其中销售给ABC公司10000个单位,实际销售单价为130元,该商品未曾计提过跌价准备。设备及商品均已经发出,商品的增值税税率为17%,并开具增值税专用发票,货款已经收到。对于这两项交易甲公司作了如下的记录: 借:固定资产清理1000000 累计折旧800000 固定资产减值准备200000 贷:固定资产2000000 借:银行存款900000 营业外支出100000 贷:固定资产清理1000000 借;银行存款1521000 贷:主营业务收旧1300000 应交税金――应交增值税(销项税额)221000 借:主营业务成本1000000 贷:库存商品1000000 (3)甲公司投资部门于20×2年12月25日与丙企业签订了转让甲公司的子公司――乙企业股份的协议,协议规定,甲公司将其所持有的乙企业55%的股份以18000万元的价格全部转让给丙企业。在签订股权转让协议的同时,甲公司投资部门又与丙企业签订了补充协议,补充协议规定,甲公司于20×3年1月底以18000万元的价格购回已出售的乙企业股份。20×2年12月28日,丙企业支付了全部购买价款,并办理了股权转让等交接手续。股权转让时,甲公司对乙企业股权投资的账面数为:“长期股权投资――乙企业(投资成本)”账户的结余额为2500万元,“长期股权投资――乙企业(损益调整)”账户的贷方结余额为500万元,“长期股权投资――乙企业(股权投资差额)”账户的借方结余额为900万元。对于上述交易,甲公司于20×2年12月28日作了如下处理: 更多精品文档. 学习-----好资料 借:银行存款180,000,000 长期股权投资――乙企业(损益调整)5,000,000 贷:长期股权投资――乙企业(投资成本)25,000,000 长期股权投资――乙企业(股权投资差额)9,000,000 投资收益151,000,000 (4)20×2年5月份,甲公司与P公司发生经济诉讼事项,甲公司被要求向P公司赔偿各种损失金额达200万元。由于案件比较复杂,至20×2年12月31日,法院尚未作出判决,而甲公司对其诉讼的前景也尚无法确定。在各方的努力下,20×3年4月4日双方最终达成如下协议,由甲公司当日支付给P公司50万元作为赔偿,并承担诉讼费用2万元,P公司撤回起诉。甲公司并未在20×2年12月31日确认此项诉讼事件,而于20×3年4月4日将此项赔偿款确认入账如下: 借:营业外支出500000

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