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质 量 控 制 制 度
一、为了规范我所质量控制,保证执业质量,不断提高执业
水平,根据《中华人民共和国注册会计师法》 、《中国注册会计师质量
控制基本准则》,制定本制度。
二、本制度所称质量控制是指本事务所为保证审计工作质量
符合相关准则的要求而制定和运用的控制政策与程序。 控制政策是指
本事务所为保证执业质量符合相关准则的要求而采取的基本方针及
策略。控制程序是指本事务所为贯彻执行质量政策而采取的具体措施
及方法。
三、本事务所的质量控制政策与程序分为两个层次,二是对
本公司审计工作的全面质量控制政策与程序; 二是对各审计项目助理
人员工作的质量控制程序。
四、本事务所对所执行的独立审计业务, 包括会计报表审计、
事企业单位合并、分立、清算事宜中的审计、验证企业资本等,均实
行质量控制。
五、本公司的注册会计师无论对什么单位执行某种审计业务,
都应遵守本制度, 对业务质量进行控制, 以保证审计质量的评估质量
达相关准则的要求。
六、本事务所对非审计业务,包括审核、审查、复核等鉴证
业务和会计服务、 税务服务、管理咨询服务等非鉴证业务的质量控制,
参照本制度实行。
七、本事务所实行所长(主任会计师)统一领导下的部门经
理(注册会计师)负责制。设置有审计一部,主管会计报表、财务收
支、承包责任、经济效益、离任等审计业务;审计二部,主管基本建
设施工预决(结算)审计业务;验资部,主管验证企业资本业务。
八、遵守执业道规范,恪守独立,客观、公正原则,以应有
的职业谨慎态度执行审计业务,发表审计意见。
1、注册会计师在承接审计业务、执行审计程序、取行审计证
据、形成审计意见、出具审计报告时,都必依法办理,独立自主,做
到形式上和实质上独立于外部组织和所服务的对象。
2、注册会计师对有关审计事项的调查、判断的意见表达,应
以客观事实为依据,实事求是,不掺杂个人的主观意愿,不受他人的
左右,不允许因个人偏见,影响分析、判断的客观性。
3、注册会计师执行业务时,必须以正直、诚实的品质,正确
对待利益各方,不允许牺牲一方利益而使别一方受益。
4、执行审计业务时, 注册会计师和其他执业人员如与客户慧
可能损害独立性的利害关系,应向事务所声明,并实行回避。
5、注册会计师执行业务时,发现有关当事人有弄虚作假、营
私舞弊等违法违纪行为, 应在出具报告中予以指出, 严禁为委托人出
具假证明。
6、注册会计师对在审计过程中知悉的被审计单位的资料和商
业秘密应当保密, 还应确保其业务助理人员, 其他审计人员及本事务
所保守秘密,不得利用其为自己或他人谋取利益。
7、为维护整个职业界在社会公众中的形象和信誉, 在公平竟
争的环境下与同行保持良好的工作关系, 事务所不以不正当手段与同
行争揽业务;注册会计师不以个人名义同时在几家事务所执业。
九、注册会计师执行审计业务时,首先应了解客户基本情况。
确定接受客户委托的审计业务后, 签定审计业务约定书, 委派注册会
计师及其他业务人员执行审计业务。
十、注册会计师执行审计业务时,应按指定的工作任务,在了
解被审计单位客户基本情况、风险水平的基础上,编制审计计划,对
审计工作做出合理安排, 并落实到时每个执业人员。 在计划实施过程
中,还可根据实际情况的变化,对计划做必要的修改、补充,保证审
计工作有组织、高效率的进行,实现预期目标。
十一、注册会计师对被审计单位的相关内部控制制度要进行
研究和评价,据以确定相关测试的性质、时间和范围。在审计过程中
发现被审计的内控制度有重大缺陷的,应向被审计单位报告。
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