提升企业会计准则执行力度 增强上市公司信息披露质量报告及背景材料.pdf

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提升企业会计准则执行力度 增强上市公司信息披露质量 ——2009 年上市公司执行企业会计准则监管报 中国证监会会计部 背景 至 2009 年,企业会计准则已经在上市公司范围内执行了三年的时间。为切实提高上市 公司财务信息披露质量,证监会围绕企业会计准则的执行和相关财务信息披露做了大量的工 作。一是建立和完善了证监会系统内部的综合动态监管体系,充分沟通协调,统一监管判断 标准,全面加强了对上市公司执行企业会计准则的监管;二是强化了会计专业技术问题快速 反应机制,及时明确了重大会计监管个案的处理意见,坚决纠正个别上市公司会计处理偏离 企业会计准则的问题以及不当财务信息披露行为,促进会计处理和财务信息披露的规范化; 三是适时修订了上市公司财务信息披露规范,对定期报告的财务信息披露要求以及每股收益、 净资产收益率的计算方法等进行了补充和调整,以适应上市公司会计实务和资本市场会计、 审计环境的变化;四是提高了监管工作的透明度,每年根据不同情况,将执行企业会计准则 过程中的监管重点、有关会计问题的监管原则及时公开,督促上市公司、会计师事务所以及 广大投资者提高对企业会计准则的理解和把握能力;五是根据上市公司执行企业会计准则过 程中存在的问题,及时同会计准则制定机构进行沟通协调,推动出台会计准则的具体解释和 指引,提高会计准则的适应性和可操作性。 企业会计准则执行以来,上市公司对企业会计准则的整体理解和运用水平不断提高,同 时,随着资本市场的发展和新的经济业务、交易形式的涌现,也不断出现一些新的问题和情 况。在以原则为基础的企业会计准则框架下,证监会从完善监管措施、促进资本市场健康发 展出发,发现和解决了企业会计准则执行过程中出现的一系列新问题,积累了大量的实务经 验和丰富的案例。 2009 年是上市公司执行企业会计准则的第三年,在认真总结以往年度相关工作的基础 上,从提高资本市场财务信息质量的根本目标出发,为全面掌握上市公司执行企业会计准则 的情况,准确了解上市公司财务信息披露中存在的问题,进一步做好会计监管工作,我们组 织力量对上市公司披露的财务信息进行了有重点的分析,分析的对象为上市公司 2009 年报 公开披露的财务信息。分析中着重关注了《关于做好上市公司 2009 年年度报告及相关工作 的公告》(证监会公 [2009]34 号,以下简称 “2009 年报公 ”)中强调的交易或事项的会 计处理及其信息披露,包括考虑减值准备、权益性交易、递延所得税资产确认、收入确认、 综合收益列报、企业合并类型、关联交易等。另外,在分析中还重点研究了执行企业会计准 则以来备受市场关注的会计处理和财务信息披露项目,包括公允价值的确认与计量、金融工 具的会计核算、境内外会计准则差异情况、金融行业的会计报表和非经常性损益项目列报等。 本报告根据上述年报分析工作的成果分专题汇总而成,着重阐述了 2009 年报分析中发 现的企业会计准则执行和财务信息披露不规范的具体问题,包括上市公司 2009 年度财务报 告总体情况、公允价值计量与披露等七个专题分析、后续工作安排三部分。 一、上市公司 2009 年度财务报告总体情况 截止到 2009 年 12 月 31 日,沪深证券交易所共有1,718 家上市公司,除 2010 年 1 月至 2 月期间终止上市的*ST 上航、上实医药、中西药业和 ST 东北高外,其余 1,714 家公司均 按期公布了 2009 年年度报告。本文的分析以上述 1,714 家上市公司公开披露的年报数据为 基础。 (一)盈利能力实现快速增长,整体收益质量有所提升 总体看,2009 年上市公司业绩普遍有所增长,盈利能力和收益质量均有较大幅度提升。 2009 年上市公司共实现营业收入 121,672.54 亿元,较 2008 年增加 4,388.45 亿元,同比增长 3.74% ;盈亏相抵后,实现净利润 10,664.42 亿元,较 2008 年增加 2,277.72 亿元,同比增长 27.16 %。2009 年上市公司平均每股收益 0.41 元,同比增加 0.07 元,增长 20.84% ;平均净 资产收益率 12.53%,同比增加 0.84 个百分点;1,519 家公司实现盈利,占全部上市公司的 88.63 %。 从实现的利润总额和收益质量看,2009 年上市公司净利润水平较 200

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