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审计业务与审阅业务比较（包括合理保证与有限保证的比较）（P53、P585） 审计业务（合理保证） 审阅业务（有限保证） 鉴证业务目标不同 注师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础，并对鉴证后的信息提供高水平的保证 注师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础，并对鉴证后的信息提供低于高水平的保证（但为一种有意义的保证水平） 证据收据程序不同 通过不断修正、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程度包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等 通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，在证据收集程序的性质、时间、范围等方面有意思地加以限制，主要采取询问和分析程序 所需证据的数量和质量不同 要求更为严格 鉴证业务的风险不同 由于有限保证的的鉴证业务在证据收集方面受到有意思的限制，因此其检查风险高于合理保证业务，相应地，其风险水平高于合理保证的鉴证业务的风险水平 鉴证对象信息的可信性 较高 较低 提出结论的方式不同 积极方式提出，如“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”或“我们认为，责任方作出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”。 消极方式提出，如“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×标准，×系统在任何重大方面是无效的”或“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方作出的‘根据×标准，×系统在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的”。 提出结论的方式（刘圣妮的例子） “我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年度的经营成果和现金流量。” “根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。” 审计范围与审阅范围 注会根据①审计准则②职业判断确定P107 注会根据《财务报表审阅准则》②职业判断确定。必要时考虑业务约定条款的要求。（P585） 有重大错报风险时 根据风险模型，降低检查风险，从而使审计风险达到可以接受的水平 ①如果实施审阅后获取的信息有不正确的、不完整的、不能令人满意的情况，注会应实施其认为必要的程序 ②在广大询问范围和获取额外解释后，仍有重大疑问且该疑问可能显示财务报表存在重大错报时，追加其认为必要的程序（限于形成审阅报告必需的程序） 职业道德要求 同鉴证业务，对独立性等职业道德具有同样的要求 重要性 由于对重要性的判断依据是错报是否影响到报表使用者作出的决策，而不是所保证程度，所以，二者所采用的重要性水平应当相同。（P586） 业务约定书 共同具有的条款：①审计（阅）业务目标，②管理层对财务报表的责任，③审计（阅）范围，④注会不受限制地接触审计（阅）业务所要求的文件记录和其他信息。 审阅独有条款（P585）：①预期提交的报告样本，②说明不能依据报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为，（由于审阅业务保证程度相对较低） 审阅报告要素及参考格式（P587） 报告要素 无保留结论的审阅报告 保留结论的审阅报告 否定结论的审阅报告 无法提供任何保证的审阅报告 ㈠标题 审阅报告（★要求：统一规范为“审阅报告”，★与一般业务审计要求相同） ㈡收件人 ABC股份有限公司全体股东：(★要求：应当为审阅业务的委托人，载明收件人的全称，★与一般业务审计要求相同) ㈢引言段 我们审阅了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。这些财务报表的编制是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。(★此段要求说明：①所审阅财务报表的名称；②管理层的责任、注师的责任) ㈣范围段 “除下段所述事项外（范围受到限制出具保留意见报告时用）”，我们按照《审阅准则第2101号--财务报表审阅》的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。（★此段要求说明：①审阅业务所依据的准则；②审阅主要限于询问和实施分析程序，提供的保证程度低于审计；③没有实施审计，因而不发表审计意见） 无（★无法表示意见的审计报告也面） 说明段 无 ABC公司管理层告知我们，存货以高于可变现净值的成本计价。由ABC公司管