企业内部控制的基本设置与内在逻辑.ppt

企业内部控制的基本设置 与内在逻辑 一、企业企业内部控制的基本要素设 置 企业内部控制主体 企业内部控制客体 企业内部控制目标 企业内部控制方式 （一）企业内部控制主体 《企业企业内部控制基本规范》所称企 业内部控制，是由企业董事会、监事会、 经理层和全体员工实施的、旨在实现控制 目标的过程。 ? “内部”的原则性标准 ? 企业内部控制主体的层次性 具有层次性的企业内部控制主 体 （二）企业内部控制客体 —— “ 内部”的派 生标准 控制的客体包括 ? 财产（可扩展至资源？） ★拥有所有权； ? 信息 ★拥有控制权； ? 交易 （交易双方至少有一方属于“内部人”） ★拥有使用权。 （三）企业内部控制目标 《企业企业内部控制基本规范》中，企 业内部控制的目标是： 合理保证企业经营管理合法合规 资产安全 财务报告及相关信息真实完整 提高经营效率和效果 促进企业实现发展战略。 （四）企业内部控制方式 《基本规范》要求，企业建立与实施有效的企业内部控制， 应当包括的要素： ? 内部环境 —— 实施企业内部控制的基础（包括治理结构、机 构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等） ? 风险评估 —— 及时识别、系统分析经营活动中与实现企业内 部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 ? 控制活动 —— 根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将 风险控制在可承受度之内。 ? 信息与沟通 —— 及时、准确地收集、传递与企业内部控制相 关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效 沟通。 ? 内部监督 —— 对企业内部控制建立与实施情况进行监督检查， 评价企业内部控制的有效性，发现企业内部控制缺陷，应当 及时加以改进。 二、企业内部控制要素之： 内部环境 公司治理环境 公司组织环境 人事环境 激励环境 文化道德环境 （一）公司治理环境（续） 1 ．股东是企业内部控制的主体吗？ ? 股权的 分布状态 和股东参与决策的 意愿 及效 果不同，公司中股东的作用有所不同。 ? 企业内部控制本身从根本上解决不了股权分 布状态以及股东参与决策意愿和效果的问题， 在这种情况下，如何有效发挥股东的作用， 将主要由外部监管来促成其实现。 2 ．家族式治理模式 ? 优点： 主要股东的意志能得到充分而直接 的 体现； ? 缺点： 经营所需资金受到限制，易受债务市场 影响 ? 这种模式主要分布于东南亚国家、台湾和香港 等地。 3 ． 内部人模式 表现为银行、供应商、客户和职工都积极通过 公司的董事会、监事会等参与公司治理事务，发挥 监督作用。 ? 优点： 在正常情况下，经营者的决策独立性很强， 很少直接受股东的影响； ? 缺点： 经营者的决策不仅包括公司的一般问题，甚 至还左右公司战略问题，当委托代理关系出现危机 时，往往不利股东的利益。 ? 这种模式主要分布于日本和德国。 4 ．外部治理模式 ? 这种模式表现为：在股份相当分散的情况下，公司 的控制权一般掌握在经营者手中，此时，外部监控 机制发挥着主要的监控作用。由于资本市场和经理 市场相当发达，经理市场的隐性激励和以高收入为 特征的显性激励对经营者的激励和约束作用比较明 显。 ? 优点： 由于受股票市场的压力很大，股东的意志能 够得到较多的体现； ? 缺点： 经理层具有很大的独立决策权，往往对股东 不利。 ? 这种模式主要分布于英美国家。 （二）公司组织环境 1 ．组织设置的原则 ? 权责对等 ? 统一指挥 ? 精干高效 ? 目标原则 ? 分工协作 ? 市场适应 （二）公司组织环境（续）