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第六章 集团公司间内部交易的会计处理
一、单项选择题
1.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营
决策。2010年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,
售价为800万元,成本为500万元。至2010年12月31日,乙公司已对外售
出该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为400万元。甲公
司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,则甲公司在
编制合并财务报表对上述交易进行抵销时,在合并财务报表层面应确认
的递延所得税资产为 ( )万元。
A.75
B.20
C.45
D.25
2. 甲公司拥有乙和丙两家子公司。20×8年6月15日,乙公司将其产
品以市场价格销售给丙公司,售价为100万元 (不考虑相关税费),销
售成本为76万元。丙公司购入后作为管理用固定资产使用,按4年的期
限采用直线法对该项资产计提折旧,预计净残值为零。甲公司在编制
20×9年年末合并资产负债表时,应调整 “固定资产”项 目金额 ( )
万元。
A.9
B.6
C.15
D.24
3.某企业采用备抵法核算坏账损失,坏账准备计提比例为应收账款余额
的3%。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4 000万元,本
年年末余额为6 000万元。该公司本年编制合并财务报表时应抵销 “未
分配利润--年初”的金额为 ( )。
A.180万元
B.60万元
C.50万元
D.120万元
4.子公司2×10年以450万元的售价 (不含增值税)购进母公司成本为
360万元的货物,全部形成期末存货。子公司2×11年又以900万元的售
价 (不含增值税)购进母公司成本为765万元的货物。2×11年子公司对
外销售部分存货,结转存货的账面价值为315万元,售价390万元。公司
采用先进先出法结转存货成本,母子公司所得税税率为25%。2×11年
末母公司编制合并报表时,该事项对抵销分录中 “递延所得税资产”项
目余额的影响为 ()。
A.22.5万元
B.18万元
C.40.5万元
D.58.5万元
5.A公司为B公司的母公司,A公司当期销售一批产品给B公司,销售成本
为100万元,售价为150万元。截至当期期末,子公司已对外销售该批存
货的60%,期末留存的存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素,
则A公司在当期期末编制合并报表时应抵销的存货跌价准备的金额为
( )。
A.15万元
B.20万元
C.0
D.50万元
6.甲公司20×9年8月28 日从其拥有80%股份的被投资企业购进设备一
台,该设备成本405万元,售价526.5万元 (含增值税,增值税税率为
17%),另付运输安装费11.25万元,甲公司已付款且该设备当月投入
使用,预计使用年限为 5年,净残值为零,采用直线法计提折旧。甲公
司20×9年末编制合并报表时应抵销固定资产内部交易多提的折旧
( )。
A.9万元
B.3万元
C.12.15万元
D.13.28万元
7.甲公司2×10年2月10日从其拥有80%股份的被投资企业A购进管理用无
形资产一项,该无形资产成本70万元,售价100万元,甲公司发生相关
人员培训等费用3万元。甲公司已付款且该设备当月投入使用,预计使
用5年,净残值为0,采用直线法摊销。甲公司2×10年末编制合并报表
时,应抵销的 “无形资产”项 目金额是 ( )。
A.5万元
B.25万元
C.30万元
D.35万元
8. 子公司2010年从母公司购入的75万元存货没有实现对外销售,2011
年全部销售,取得销售收入120万元,该项存货母公司的销售成本60万
元,母公司编制2011年合并报表时所作的抵销分录为 ( )。
A. 借:未分配利润—期初 30 贷:营业成本 30
B. 借:未分配利润—期初 15 贷:营业成本 15
C. 借:未分配利润—期初 15 贷:存货 15
D. 借:营业收入 105 贷:营业成本 75 存货
30
9. 母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例为
10%,2011年初内部应收账款余额为450万元,本年末内部应收账款余额
为315万元,在连续编制合并会计报表的情况下,2011年就该项内部应
收账款计提的坏账准备编制的抵销分录为 ( )。
A. 借:资产减
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