现代商业银行内部控制初探.pdf

浅谈我国商业银行内部控制存在的问题及对策 【摘 要】健全的内部控制、有效的外部监管和良好的市场约束是银行体系稳健运行的三大 支柱，而其中有效的内部控制是提高银行核心竞争力的关键手段， 是确保银行体系稳健运行 的内因。 外资金融业的有力竞争已经现实地摆到了我国银行业的面前， 金融自由化、 一体化 的程度不断加深， 各国银行和监管当局对内部控制建设越来越重视。 在这种背景下， 如何通 过完善内部控制系统， 从而提升民族金融业的竞争力， 已成为现代商业银行面临的重要课题。 本文主要探讨了目前现代商业银行在内部控制方面存在的问题， 针对这些问题提出了完善建 议。 【关键词】商业银行 内部控制 监管 审计 一、现代商业银行内部控制制度内涵 现代商业银行内部控制是银行为实现经营目标， 通过制定和实施一系列制度、 程序和方 法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。 一个强有力的内 部控制将有利于银行实现三大目标一一业绩目标、 信誉目标、 合规性目标， 即有效的内部控 制将帮助银行实现长期盈利， 保证财务报表与管理报告的可靠性、 完整性和及时性， 并确保 银行遵守相关的法律、管理条例、政策、计划以及内部管理制度及程序等 ① 。 二、现代商业银行内部控制制度的作用 商业银行内部控制制度在银行这一特殊的金融企业的运营中起着重要的作用，主要包 括： 首先， 一个有效的内部控制体系是银行管理的关键组成部分， 也是银行机构安全稳健运 行的基础。 有效的内部控制体系有利于银行机构实现其经营目标， 可以帮助银行达到长期利 润目标， 并保证财务报表与管理信息报告的可靠性。 这类制度也有助于确保银行遵守相关的 法规、管理条例、政策、计划、以及内部管理制度及程序等，从而降低发生意外损失或损害 银行信誉的风险。 其次，商业银行的内部控制是商业银行拓展业务和防范经营风险的最有力的保障之一， 对增强银行实力、 有效防范和化解银行经营风险有着重要的作用。 我国国有商业银行机构庞 大，业务种类繁多， 新业务品种不断涌现，人员素质参差不齐。如果没有恰当的内部控制制 度，则会发生整体运作紊乱、无序的情况，甚至会出现违规经营现象。 严密的内部控制制度 ① 《商业银行内部控制评价试行办法》， 2004 ． 规定了各部门、 各分支机构及各岗位的职责权限， 各项业务的操作流程， 并有专门机构对业 务、管理部门及一线工作人员的工作进行监督、检查和评价， 从而使商业银行各部门、 各分 支机构、各项业务相互联系、相互制约、相互补充。特别是在市场经济中，缺乏竞争意识和 自我保护能力的银行机构将会成为强者蚕食的对象。在我国已经加入 WTO的经济与金融环境 背景下， 商业银行如不加强内部风险控制， 用制度管理形成自我保护机制， 必将面临危机和 困境。 最后， 完善的内部控制体系是银行审慎经营的基础， 也是促进整体金融体系稳定性的基 础。内部控制体系是一个复杂的系统工程，它不但要求商业银行要有完善的内部控制制度， 还要有健全的执行机制和监督机制。 如果商业银行有非常完善的内部控制制度， 但执行效果 不理想，