南城会计培训[金账本]增值税一般纳税人的账务处理流程.doc

增值税一般纳税人的账务处理流程 　　　初做会计看到一堆的票据往往无从下手，是大部分学员遇到的问题，其实我们静下心来想一想：在学习会计基础时，学过三种账务处理程序：经济业务发生时，我们要根据原始凭证或汇总的原始凭证来做记账凭证，再根据记账凭证登记账簿，最后根据账簿编制财务报表。实际上企业发生的经济业务需要核算的无非就几大类型即：购销业务的核算、税费的核算、期间费用的核算、职工薪酬的核算。当然核算时是需要一定的载体，那么：　　首先，需要建账，即设置：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细账；由于我给大家讲解的是手工账，所以，现金日记账、银行存款日记账、总分类账，我们要采用订本式的，请大家看这就是现金日记账、银行存款日记账、总分类；明细账采用的是活页式的账页，请看。　　现金日记账图示如下：　　 　　银行存款日记账图示如下：　　 　　总分类账图示如下：　　 　　对总账加以说明的明细账图示如下：　　 　　明细账是活页，明细账随时可以增添或减少如图示：　　 　　总分类账的账户目录如图：　　 　　总账的账户目录第一页一般为库存现金：　　 　　第一页的科目名称写上库存现金：　　 　　如果要预留账页时，例如：库存现金留3页：　　 　　跨2个页码的账页：　　 　　银行存款总账占账页4-5页，如图例所示：　　 　　明细账是活页账，贴口取纸以便于随时查找到所需的账户，活页账图例如图示：　　 　　其次，在账簿上要设置与企业经济业务相关的会计科目。会计科目写在什么地方呢？总分类账写在账户目录及每一账页上，同时要对每个账账户预留账页；明细账写在每一账页上且为了便于准确迅速找到所需账户，我们要在每一页上贴上口取纸，口取纸上要写上科目名称，即这样贴。　　在明细账上贴上口取纸，如图所示：　　 　　在明细账上贴上口取纸的方法，如下演示：　　 　　再次，启用账簿时，还要贴印花税票并注销，由于我给大家讲解的企业是03年就成立的，所以，在四本账上分别贴5元的印花税即可。　　印花税票如图示：　　 　　明细账贴印花税票位置（第一页的右上角）：　　 　　现金日记账、银行存款日记账、总账上贴印花税票，有指定的位置，如下图所示：　　 　　一般情况下，未指定印花税票位置的贴在账户目录右上角，如图所示：　　 　　启用账簿时注意，首先填入使用者名称（单位）：　　 　　然后盖上公章：　　 　　账簿页数，如下图订本式的账簿，是100页的账簿：　　 　　注意账簿的启用日期：　　 　　企业经营情况介绍：　　该企业主要销售咖啡豆，年销售额大约为150万元左右，一般纳税人，税率：17% 　　从09年1月1日起，《增值税暂行条例实施细则》规定：　　加工制造企业：　　年应税销售额≤50万元 小规模纳税人　　年应税销售额>50万元 一般纳税人　　商业：　　年应税销售额≤80万元 小规模纳税人　　年应税销售额>80万元 一般纳税人　　下面我们来进行具体的核算。　　一、购进业务的处理　　1.一般情况下，依据“增值税专用发票的发票联、付款凭证（支票存根、银行付款通知单等）、入库单”这样做记账凭证（举例讲解写凭证时应注意的问题）：　　借：库存商品（只有验收入库才能使用此科目，如果发生运费的话，运费的93%要加进来）　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）（依据发票上的税额，注意如果是税务代开发票的话只能抵扣3%的税额）　　　　贷：银行存款 　　如下为增值税务局专用发票图示：　　 　　发票联为填制购货方记账凭证依据：　　 　　以发票联为基础填写库存商品的入账金额（若有运费等相关税费，也要加上）：　　 　　另外还要记录税额[应交税费——应交增值税（进项税额）]：　　 　　如果预付过了，则没有付款凭证，但是一般会有入库单：　　 　　如用银行存款支付的，要有支票存根，支票存根如下图所示：　　 　　2.如未付款，则依据“增值税专用发票的发票联、入库单”　　借：库存商品　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　　　贷：应付账款——××公司　　3.如已预付过款项，则依据购货发票、补付款凭证、入库单：　　借：库存商品　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　　　贷：预付账款——××公司　　证明前期预付过款项的凭据，如电汇凭证：　　 　　电汇凭证中的收款人：　　 　　借：预付账款　　　　　　贷：银行存款（2笔）　　在月末时银行会给企业对账单（下图仅为演示，非本业务凭证）：　　 　　对账单上的贷方是银行存款日记账的借方：　　 　　是一笔一笔的对账的，如下数额：　　 　　对账确认后，在银行存款日记账上：　　 　　画“√