会计司解读企业内部控制应用指引.doc

会计司解读企业内部控制应用指引1-18 目 录财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第1号组织架构》2财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第2号发展战略》3财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第3号人力资源》3财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第4号社会责任》3财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第5号企业文化》3财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第6号资金活动》3财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号采购业务》3财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第8号资产管理》3财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第9号销售业务》3财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第10号研究与开发》3财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第11号工程项目》3财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第12号担保业务》3财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第13号业务外包》3财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第14号财务报告》3财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第15号全面预算》3财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第16号合同管理》3财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第17号内部信息传递》3财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第18号信息系统》3财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第1号组织架构》　 《企业内部控制应用指引第1号组织架构》指出组织架构是指企业按照国家有关法律法规股东大会决议企业章程结合本企业实际明确董事会监事会经理层和企业内部各层级机构设置职责权限人员编制工作程序和相关要求的制度安排其中核心是完善公司治理结构管理体制和运行机制问题为什么要制定组织架构指引该指引的主要内容有哪些对组织架构的设计和运行等提出了哪些要求本文就此进行解读　一关于组织架构指引的现实和长远意义　一个现代企业无论是处于新建重组改制还是存续状态要实现发展战略就必须把建立和完善组织架构放在首位或重中之重否则其他方面都无从谈起　 第一建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业制度一个企业怎样才能永远保持成功呢这就要靠制度这个制度就是现代企业制度它是以完善的企业法人制度为基础以有限责任制度为保证以公司制企业为主要形式以产权清晰权责明确政企分开管理科学为条件的现代企业制度可见现代企业制度的核心是组织架构问题或者一个实施现代企业制度的企业应当具备科学完善的组织架构也可以说建立现代企业制度必须从组织架构开始从发达市场经济国家企业和我国现代企业的实践证明公司治理管理体制和运行机制是永恒的主题　第二建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞弊风险　串谋舞弊是企业经营发展过程中难以避免的一颗毒瘤也是内部控制建设的难点之一2004年11月发生的震惊中外的中航油新加坡股份公司期权交易巨亏案就是一个典型　第三建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑组织架构是企业内部环境的有机组成部分也是企业开展风险评估实施控制活动促进信息沟通强化内部监督的基础设施和平台载体一个科学高效分工制衡的组织架构可以使企业自上而下地对风险进行识别和分析进而采取控制措施予以应对可以促进信息在企业内部各层级之间企业与外部利益相关者之间及时准确顺畅的传递可以提升日常监督和专项监督的力度和效能　二关于组织架构指引的主要内容　组织架构指引着力解决企业应如何进行组织架构设计和运行核心是如何加强组织架构方面的风险管控组织架构指引的主要内容包括制定指引的必要性和依据组织架构的本质设计和运行过程中应关注的主要风险以及如何设计和运行组织架构等分三章共十一条　关于组织架构的本质可从治理结构和内部机构两个层面理解　其中治理结构即企业治理层面的组织架构它是企业成为可以与外部主体发生各项经济关系的法人所必备的组织基础具体是指企业根据相关的法律法规设置不同层次不同功能的法律实体及其相关的法人治理结构从而使得企业能够在法律许可的框架下拥有特定权利履行相应义务以保障各利益相关方的基本权益内部机构则是企业内部机构层面的组织架构　它是指企业根据业务发展需要分别设置不同层次的管理人员及其由各专业人员组成的管理团队针对各项业务功能行使决策计划执行监督评价的权力并承担相应的义务从而为业务顺利开展进而实现企业发展战略提供组织机构的支撑平台企业应当根据发展战略业务需要和控制要求选择适合本企业的内部组织机构类型　关于组织架构设计和运行的主要风险组织架构指引从治理结构和内部机构两个角度作了描述　一从治理结构层面看主要风险在于治理结构形同虚设缺乏科学决策良性运行机制和执行力可能导致企业经营失败难以实现发展战略具体表现为一是股东大会是否规范而有效地召开股东是否可以通过股东大会行使自己的权利二是企业与控股股东是否在资产财务人员方面实现相互独立企业与控股股东的关联交易是