财务报告角度剖析总结.ppt

分析财务报告常用比较分析法,通过比较本企业不同 时期的财务指标,从指标的增减变动情况中发现问题,査 找原因以达到改进工作的目的,通过连续数期的趋势变动 分析,评价出企业的管理水平,同时预测企业未来的发展 趋势;通过与行业指标比较,判断该企业在行业中所处的 位置,通过同类先进企业比较,找到差距,达到吸收先进 经验的目的;通过与预算或者计划指标比较,分析企业完 成预算的程度,揭示差异产生的原因,找出管理漏洞  (一)单表分析 单表分析就是针对资产负债表,利润表、现金流量表及 其附表分别进行相关分析 1、资产负债表分析 (1)首先浏览资产总额,结合利润表中的销售额和统计指标中的从 业人数,判断企业的经营规模,单从资产总额方面考虑,4亿元以上 为大型,4000万元以下为小型,介于二者之间为中型(资产总额作为 企业经营规模的衡量指标仅适用于工业企业和建筑企业)。再看一下 资产的来源即负债总额和所有者权益总额的高低,把握企业债务规模 和净资产的大小,然后通过计算资产负债率或者产权比例,进而分析 企业的财务风险。  (2)」解了总体情况后,再对资产的结构进行分析,计算流动资产 和长期资产在总资产中的比重,判断企业类型。长期资产比重大的企 业一般都是传统企业,而高新技术其企业一般不需要很多的固定资产 (3)通过计算流动资产中各项目的比重,了解企业资产的流动性及资 产质量。一般情况下,存货占50%,应收账款占30%,现金占20%, 但先进的管理行业不执行该标准 (4)计算长期资产中各项目的比重,了解企业资产的状况和潜能。 长期投资的金额和比重大小,反映企业资木经营的规模和水平。固定 资产净额和比重的大小,反映企业的生产能力和技术进步,进而反映 其获利能力,如果净额接近原值,说明企业要么是新的,要么是老企 业的旧资产通过技术改造成为优质资产,如果净额很小,说明企业技 术落后,金缺碰管含额利比重大小,反时全业的技术含量  (5)负债方面,计算流动负债与长期负债的比重,如果流动负债比重 大反映出企业偿债压力大,如果长期负债比重大说明企业财务负担重 此外,还需计算负债总额中信用性债务和结算性债务的比重与流动负 债中临时性负债与自发性负债的比重,判断债务结构是否合理;计算 长期负债与总资本的比率,分析总资本对长期负债的保障程度,计算 长期负债与所有者权益的比率,分析债权人风险的大小。 (6)所有者权益方面,实收资本反映企业所有者对企业利益要求权 的大小,资木公积反映投入资本本身的增值,留存收益(即盈余公积 和未分配利润)是企业经营过程屮的资本增值。如果留存收益大,则 意味着企业自我发展的潜力大 (7)最后对资产的期末期初金额进行差额分析 资产总额的期末数大于期初数,说明资产发生了增值,结合负债和 所有者权益项目分析资产增值的原因是借入资金、投资者投入还是自 我积累转入。如果借入资金和投资者投入金额较大,自我积累转入少 可能是企业正在扩大规模,如果自我积累转入金额大,说明企业自我 发展的潜力大 (8)把握了总体变 后←再结合账簿和科目汇总表针对资产和 权益各项目的期术期初额握坐化的基体原因  2、利润表分析一 分析利润表首先应分析当期的利润总额及其构成;其次再就企业本期 的利润率与目标值进行横向比较,找出差距和努力方向;随后再将本报 表最近儿期的相关项目进行纵向比较,分析出企业的发展趋势。 利润总额由营业利润、投资收益和营业外收支净额构成。分别计算营 业利润、投资收益和营业外收支净额在利润总额屮的比重,判断利润结 构是否合理;通过分析主营业务利润和其他业务利润占营业利润的比重 判断营业利润的结构是否合理。如果处理资产的收益和投资收益比重过 者其他业务利润比重过高,说明企业的经营状况不正常,必须采 取补救措施 (2)分析企业本期的利润率指标与日标值的差距 利润率作为相对量指标,可以对同行业不同规模的企业进行比较,常 用的利润率指标有销售毛利率和销售净利率。销售毛利是企业利润的直 接来源,因此分析销售毛利率是利润表分析的头等大事。如果毛利率过 低,就要考虑是价格低还是成本高。如果是价格因素造成的,就要对价 格调整的利弊进行分析后,再作决策。如果是成本因素造成的,就要分 析一下企业在降低成本方面还有没有挖掘潜力。如果售价和成本都没有