演示版税法案例分析.ppt

小组成员： ACC12077 董晓冬 ACC12079 姜 璐 ACC12082 许少榕 ACC12088 张彬灿 ACC12090 程 莹 ACC12102 黄玮婷 ACC12104 陈嘉斌 -- 个人所得税概况 个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 个人所得税的征税内容包括： ”工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，其他所得“。 根据不同征税项目，规定不同税率。 计算题分析 （1）1~5月份，每月参加文艺演出一次，每次收入20000元。 应纳税额：（20000-2000）*20%*5=18000元 判断：错误 法律依据：劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 计算题分析 （1）1~5月份，每月参加文艺演出一次，每次收入20000元。 应纳税额：（20000-2000）*20%*5=18000元 计征办法：按次计征。 只有一次性收入的，以该项收入为一次； 属于同一事项连续取得收入的，以“1个月”内取得的收入为一次。 计税依据：对劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入在4000元以上的，在计算应纳税所得额时减除20%的费用。 正确答案：20000×（1-20%）×20%×5=16000元 计算题分析 （2）在A国出版图书取得稿酬250000元，在B国参加演出取得收入10000元。已分别按来源收入国税法缴纳个人所得税30000元和1500元。 应纳税额：0元 判断：错误 根据法律规定，纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除以在境外缴纳的个人所得税额，但扣除额不得超过境外所得依照我国税法规定应纳税额。 计算题分析 ①稿酬的计税依据： 每次收入不超过4000元，减除费用800元；每次收入在4000元以上的，减除20%费用，其余额为应纳税所得额。 稿酬的扣除限额＝250000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝28000元，超过抵减限额的2000元，不须在我国补缴所得税，可在以后年度抵减。 （2）在A国出版图书取得稿酬250000元，在B国参加演出取得收入10000元。已分别按来源收入国税法缴纳个人所得税30000元和1500元。 应纳税额：0元 计算题分析 ②劳务报酬计税依据： 对劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入在4000元以上的，在计算应纳税所得额时减除20%的费用。 演出的扣除限额＝10000×（1－20％）×20％＝1600元，境外已缴纳1500元，应补缴个人所得税100元。 正确答案：100元 （2）在A国出版图书取得稿酬250000元，在B国参加演出取得收入10000元。已分别按来源收入国税法缴纳个人所得税30000元和1500元。 应纳税额：0元 计算题分析 （3）取得中彩收入50000元，当场通过社会团体向教育机构捐赠30000元 应纳税额：（50000-30000）*20%=4000元 判断：错误 法律依据： 根据法律规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体，国家机关向“教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区”的捐赠，捐赠额不超过纳税人申报的应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 正确答案：（50000-50000*30%）*20%=7000 计算题分析 （4）取得国债利息收入3000元。 应纳税额：3000*5%=150元 判断：错误 法律依据： 根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第五款的规定，下列各项个人所得，免纳个人所得税。 其中，第二条是国债和国家发行的金融债券利息。 正确答案：0元 计算题分析 （5）取得保险赔偿25000元 应纳税额：0元 判断：正确 法律依据： 减免税是对某些纳税人的特殊情况，或对某些应税收入采取优惠照顾的措施，是为了体现国家对某些个人所得项目的支持和鼓励。 根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第五款的规定，下列各项个人所得，免纳个人所得税。 其中，第五条是保险赔款。 计