企业内部控制规范讲解知识讲稿.ppt

[外部风险] 关注经济形势、产业政策、资源供给、利率调整、汇率变动、融资环境、市场竞争等经济因素； 法律法规、监管要求等法律因素； 文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素； 技术进步、工艺改进、电子商务等科技因素；自然灾害、环境状况等自然环境因素； 其他有关外部风险因素。其中，竞争对手、客户、投资者和债权债务人、重大经济政策变化、国内外市场变化等应当作为识别外部风险的重点。 [风险分析的概念] 对已识别的风险进行分析，建立与实际运营情况相适应的风险等级划分标准。风险等级划分标准包括定性分析标准、定量分析标准或两者相结合的分析标准。 从风险发生的可能性及其影响程度两个方面对风险进行排序，确定应重点关注的风险。 [风险应对策略] 根据经管理层确定的风险分析结论，结合风险因素、企业整体风险承受能力以及业务层面的可接受风险水平，合理确定并综合运用风险应对策略。 风险应对策略一般包括风险规避、风险降低、风险转移和风险承担等。 控制活动 控制活动是企业根据风险评估情况综合采取的具体控制措施。 [职责分离控制] 合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、相互制约、便于考核的工作机制。 [授权审批控制] 根据职责分工，明确各部门、各岗位办理经营业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等。 授权一般包括常规授权和特别授权。 常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权； 特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的临时性授权。 [财产保护控制] 采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，限制未经授权的人员对相关财产的接触和处置，确保财产安全。 1991年，巨人公司成立。推出M―6403。 1992年，巨人总部从深圳迁往珠海。M―6403实现利润3500万元。38层的巨人大厦设计方案出台。后来这一方案因头脑发热、行政暗示等各种因素一改再改，从38层窜至70层，为当时中国第一高楼。需资金超过10亿元。史玉柱基本上以集资和卖楼花的方式筹款，集资超过1亿元，未向银行贷一分钱。 1993年，巨人推出M―6405、中文笔记本电脑、中文手写电脑等多种产品，其中仅中文手写电脑和软件的当年销售额即达到3.6亿元。巨人成为位居四通之后的中国第二大民营高科技企业。史玉柱成为珠海第二批重奖的知识分子。 1994年初，巨人大厦动土，计划3年完工。史玉柱当选中国十大改革风云人物。 1995年，巨人推出12种保健品，投放广告1个亿。史被《福布斯》列为大陆富豪第8位。 1996年，巨人大厦资金告急，史玉柱决定将保健品方面的全部资金调往巨人大厦，保健品业务因资金“抽血＂过量，再加上管理不善，迅速盛极而衰。巨人集团危机四伏。 1997年初，巨人大厦未按期完工，国内购楼花者天天上门要求退款。媒体地毯式报道巨人财务危机。不久只建至地面三层的巨人大厦停工。巨人集团名存实亡，但一直未破产。 2000年，史玉柱“人间蒸发” 。 爱多的失败根源：财务失控 爱多失败时的状况： 1、爱多的现场和技术管理是一流的； 2、爱多的品牌形象是完好无损的； 3、爱多的市场销售是良好的； 4、多元化给爱多造成的影响也是很微小的； 5、爱多没有投资失误和固定资产投资过大的问题。 6、爱多人才队伍稳定。 爱多失败与财务运转： 1、巨额资金的不明流失； 2、财务体系脆弱：仅依赖商家保证金，追求“零库存、零负债” 3、财务控制观念弱：胡志标信奉“财散人聚、财聚人散”观念。 第三节 内部控制规范体系与建设 一、内部控制概念 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和其它员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，促进提高经营效率和效果。 对内部控制概念的理解 主体---企业内部人员 目标---相互联系的四个目标 作用---合理保证而非绝对保证 要素---五要素及相互关系 性质---过程的、全方位的 主体---企业内部人员实施 企业内部人员 决策层 管理层 作业层 目标---四个目标相互联系 效率和效果 资产安全 报表可靠性 合法合规 作用---合理保证而非绝对保证 1. 成本效益考虑； 2. 异常活动超出正常设计范围； 3. 控制执行人员责任性不强； 4. 控制执行人员串通舞弊; 5. 高层管理者自我违规操作。 要素---五要素及其相互关系 内部监督 控制活动 风险评估 内部环境 信 息 沟 通 信 息 沟 通 基础 手段 保证 载体 依据 性质---过程的、全方位的 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监