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视同销业务与未按权发生
制原则确认的收入填报
2015年4月
视同销售业务
未按权责发生制原则确认的收入
视同销售业务
◆税收政策(略)
令◆填报会计处理不确认销售收入,而税法规
定确认收入
如会计上已经做销售处理,则不需再填;如具有
商业实质且公允价值能可靠计量的非货币型资产
交换,按准则已确认收入
原则上应按公允价值确认视同销售收入
外购用于福利,满足条件可按购买价做视同销售收入,148文被废
视同销售业务
◆收入和成本同时调
填报会计处理不确认为销售收入,税法规定确认
应税收入的收入
填报会计处理不作为销售核算,税法规定作为应
税收入的同时,确认的销售成本金额。以负数填
列,以表示纳税调减
◆作为广告费、业务招待费等计算基数
◆不能与增值税、营业税的视同销售混淆
视同销售业务种类
◆非货币性资产交换视同销售
货物、财产用于市场推广或销售视同销售
货物、财产用于交际应酬视同销售
货物、财产用于职工奖励或福利视同销售
◆货物、财产用于股息分配视同销售
货物、财产用于对外捐赠视同销售
◆货物、财产用于对外投资项目视同销售
对外提供劳务视同销售
其他
捐贈、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配等用途
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