第十三章房产税土地使用税和地占用税.ppt

2019 年 2 月 9 日 3 时 2 分 财政与公共管理学院 二、纳税人 ② ? 城镇土地使用税的纳税义务人，是使用城市、县城、 建制镇和工矿区土地的单位和个人，包括：内资企 业、 外商投资企业和外国企业在华机构 、事业单位、 社会团体、国家机关、军队及其他单位，个体工商 户及个人也是纳税人。 ? 纳税人通常包括以下几类： ? （一）拥有土地使用权的单位和个人； ? （二）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在 地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人； ? （三）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其 实际使用人为纳税人； ? （四）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人， 由共有各方分别纳税。 2019 年 2 月 9 日 3 时 2 分 财政与公共管理学院 案例 ? 下列可以成为城镇土地使用税的纳税人有（ ）。 A. 土地使用权人 B. 土地实际使用人 C. 土地代管人 D. 共有土地使用权的各方 ? 【答案】 ABCD ? 【解析】城镇土地使用税纳税人一般为 A ，在特定 的特殊情况下， B 、 C 、 D 也可以成为城镇土地使用 税纳税人。 2019 年 2 月 9 日 3 时 2 分 财政与公共管理学院 三、征税对象及范围 ② ? 城镇土地使用税的征税范围是：城市、县 城、建制镇和工矿区内属于国家所有和集 体所有的土地， 不包括农村集体所有的土 地。 ? 【新增内容】自 2009 年 1 月 1 日起，公园、 名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规 定缴纳城镇土地使用税。 2019 年 2 月 9 日 3 时 2 分 财政与公共管理学院 四、税率 ① ? —— 有 幅度的定额税率 ，是该土地所在地段 的税率。 ? 1. 城镇土地使用税单位税额有较大提高。最 高与最低税额之间相差 50 倍，同一地区最高 与最低税额之间相差 20 倍。 ? 2. 经济落后地区，税额可适当降低，但降低 额不得超过税率表中规定的最低税额 30% 。 经济发达地区的适用税额可适当提高，但需 报财政部批准。 2019 年 2 月 9 日 3 时 2 分 财政与公共管理学院 五、应纳税额的计算 ③ ? （一）计税依据 —— 土地面积 ? 1. 以 测定面积 为计税依据，适用于由省、自治区、 直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳 税人。 ? 2. 以 证书确认的土地面积 为计税依据，适用尚未组 织测量土地面积，但持有政府部门核发的土地使用 证书的纳税人。 ? 3. 以 申报的土地面积 为计税依据，适用于尚未核发 土地使用证书的纳税人。 2019 年 2 月 9 日 3 时 2 分 财政与公共管理学院 ? （二）应纳税额的计算 ? 城镇土地使用税的应纳税额可以通过纳税 人实际占用的土地面积乘以该土地所在地 段的适用税额求得。应纳税额的计算公式 为： ? 全年应纳税额 = 实际占用应税土地面积（平 方米）×适用税额 2019 年 2 月 9 日 3 时 2 分 财政与公共管理学院 案例 ? 某城市的一家公司，实际占地 23000 平方米。由于 经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办 理土地使用证的土地 3000 平方米，公司按其当年 开发使用的 2000 平方米土地面积进行申报纳税， 以上土地均适用每平方米 2 元的城镇土地使用税税 额。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为（ ）。 A.46000 元 B.48000 元 C.50000 元 D.52000 元 ? 【答案】 C ? 【解析】应纳税额＝（ 23000 ＋ 2000 ）× 2 ＝ 50000 （元） 2019 年 2 月 9 日 3 时 2 分 财政与公共管理学院 六、减免税① ? （一）《暂行条例》或其他法规中规定的统一免 税项目 1. 国家机关、人民团体、军队 自用 的土地。 2. 由国家财政部门拨付事业经费的单位 自用 的土地。 3. 宗教寺庙、公园、名胜古迹 自用 的土地。 4. 市政街道、广场、绿化地带等 公共 用地。 5. 直接用于 农 、林、牧、渔业的生产用地。 6. 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃 土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10 年。 2019 年 2 月 9 日 3 时 2 分 财政与公共管理学院 ? 7. 对 非营利性 医疗机构、疾病控制机构和妇幼保 健机构等卫生机构