税法（高教版）第9章 行为目的类税法.pptVIP

* * * * * * 第九章 行为目的类税法 目录 行为目的税概述 1 印 花 税 法 2 城市维护建设税和教育费附加 3 烟 叶 税 法 4 船舶吨税法 5 环境保护税法 3 第一节 行为目的税概述 一、行为目的税的概念 二、行为目的税特点 （一）政策性强 （二）具有较强的灵活性 （三）收入的不稳定性 （四）征收管理难度大 （五）调节及时 行为目的税是以纳税人的某些特定行为为征税对象，以达到某种特定经济目的 而征收的特殊税种。 第二节 印花税法 特点： （1）兼有凭证税和行为税的性质； （2）征税范围广泛； （3）税率低、税负轻； 一、印花税的概念和特点 印花税是对经济活动和经济交往中，书 立、领受和使用应税经济凭证的行为所征收 的一种税。 （4）由纳税人自己计算应纳税额、自己按应纳税额贴花、自己画线注销完成纳税义务（“三自”） 1.经济合同 2.产权转移书据 3.营业账簿 4.权利、许可证照 印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并 应依法履行纳税义务的单位和个人。 二、征税范围 三、纳税义务人 四、税率 五、应纳税额的计算 （一）比例税率 适用比例税率的有：各类合同以及具有合同性质的凭证（含以电子形式签订的各类应税凭证）、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿。 （二）定额税率 “权利、许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿，适用定额税率，按件贴花，税额为每件 5 元。 应纳税额 = 应税凭证计税金额（或应税凭证件数）× 适用税率 （1）对已缴纳印花税的凭证，只是留存备查的，副本或抄本免税。 （2）对无息、贴息贷款合同免税。 （3）对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。 （4）对农牧业保险合同免税。 （5）对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。 （6）对公租房经营管理单位建造管理公租房涉及的印花税予以免征。 （7）与改造安置住房相关以及购买安置住房个人涉及的印花税予以免征。 六、税收优惠 七、征收管理 （一）纳税方法 根据税额大小、贴花次数以及税收征收管理需要： 自行贴花办法、汇贴或汇缴办法、委托代征办法 （二）纳税环节 具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。 （三）纳税地点 印花税一般实行就地纳税。 Company Logo （四）违法责任 1）未贴、少贴印花税票或者未注销划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的 税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50% 以上 5 倍以下的罚款。 2）已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关迫缴其不 缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪，依法追究刑事责任。 3）按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定的纳税期限，未缴或少缴印花税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50% 以上5倍以下的罚款；情节严重，撤销其汇缴许可证，构成犯罪依法追究刑事责任。 ANNUAL REVENUE 1.概念： 对从事工商经营，缴纳增值税和消费税的单位和个人征收的一种附加税。 2.特点： （1）税款专款专用。 （2）属于一种附加税。 （3）税率采用地区差别比例税率。 3. 作用： （1）补充城市和乡镇建设资金的不足。 （2）调动地方政府进行城市维护和建设的 积极性。 $ 200,000 一、城市维护建设税 （一）城市维护建设税概述 第三节 城市维护建设税和教育费附加 （二）纳税义务人 对从事经营活动，缴纳增值税和消费税的单位和个人征收的 一种附加税。 （三）税率 1.基本规定 2.特殊规定 （四）应纳税额的计算 计算公式为： 应纳税额 = 计税依据 × 适用税率 = 纳税人实际缴纳增值税 和消费税税额 × 适用 税率 （一）教育费附加的含义 有国家征收的教育费附加和地方征收的教育附加，是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，以其实际缴纳的税额为依据计算征收的一种附加费。 （二）纳税义务人和计征依据 教育费附加和地方教育附加对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税为计征依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。 二、教育费附加 PLANMAP （三）征收比率 教育费附加征收比率为3%,地方教育附加征收比率为2%。 （四）计算公式 应纳教育费附加或地方教育附加 = 实际缴纳的增值税、消费税 × 征收比率 （五）减免规定 GOOD DIRECTION DEVELOPMENT 一、纳税义务人 第四节 烟叶税法 烟叶税是对