促进中小高新技术企业发展税收政策汇编.pdf

促进中小高新技术企业发展税收政策汇编 1、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%税率征收企业所 得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权， 并同时符合下列条件的企业： （1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的 范围； （2）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； （3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定 比例； （4）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； （5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 依据: 《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。 2、在文化产业支撑技术等领域内，依据《关于印发〈高新技术企 业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2008〕172 号）和《关于印 发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2008〕362 号）的规定认定的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。 文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许 按国家税法规定在计算应纳税所得额时加计扣除。 依据：《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持文化企业发展 1 若干税收政策问题的通知》（财税〔2009〕31 号） 3、鼓励软件产业和集成电路产业发展政策 （1）集成电路线宽小于 0.8 微米（含）的集成电路生产企业，经 认定后，在 2017 年 12 月 31 日前自获利年度起计算优惠期，第一年 至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半 征收企业所得税，并享受至期满为止。 （2）集成电路线宽小于 0.25 微米或投资额超过 80 亿元的集成电 路生产企业，经认定后，减按 15%的税率征收企业所得税，其中经营 期在 15 年以上的，在 2017 年 12 月 31 日前自获利年度起计算优惠 期，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照 25%的法 定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 （3）我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业， 经认定后，在 2017 年 12 月 31 日前自获利年度起计算优惠期，第一 年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减 半征收企业所得税，并享受至期满为止。 （4）国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当 年未享受免税优惠的，可减按 10%的税率征收企业所得税。 （5）符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件 产品增值税政策的通知》（财税 [2011]100 号）规定取得的即征即退 增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算， 可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 2 （6）集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应 单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 （7）企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的， 可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩 短，最短可为 2 年（含）。 （8）集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短， 最短可为 3 年（含）。 （9）在 2010 年 12 月 31 日前，依照《财政部 国家税务总局关 于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1 号）第一条规定， 经认定并可享受原定期减免税优惠的企业，可在本通知施行后继续享受 到期满为止。 依据：《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税 政策的通知》（财税〔2012〕27 号） 4、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以 在计算应纳税所得额时加计扣除。企业开发新技术、新产品、新工艺发 生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实 扣除的基础上，按照研究开发费用的 50％加计扣除；形成无形资产的， 按照无形资产成本的 150％摊销。 依据: 《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例 5、企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委 员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007