2011经济责任审计已定案例.ppt

经济责任情况审计 案例之一 审计的主要过程与体会 一、由外而内、由繁到简、由浅入深，做好审前调查，确定有针对性的审计重点。 审前调查工作的主要目标：总体上了解企业的经营家底 　　　　　　　　人、财、物（硬指标）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 企业的经营家底 内部控制制度 经营环境 　　企业经营环境的好坏将直接影响到企业的发展前景，并最终影响企业的可持续发展能力。 由繁入简、由浅入深做好审前调查 通过审前调查，确定审计重点 总结审前调查工作，整理分析所获取的资料，把握企业的特征，有针对性地确定审计重点。 确立 审计重点 借助计算机辅助技术，进行委托理财事项审计 　审计案例三 审前调查重点内容 　　（一）组织机构：法人治理结构和制度建设情况及其对重大经营活动和重大经营决策产生的影响与结果。 　　（二）内控系统：结合单位的经营规模和行业特点，了解内部控制制度建设的有效性、系统性、预防性和制衡性以及在决策、执行、监督、反馈等环节的关键控制点情况。 　　（三）业务活动：围绕基本业务环节以及资金的运用进行，了解它们的业务操作规程与管理等情况。 　　（四）财务核算：执行的财务会计制度，预算管理和执行情况，资产负债损益真实性，各项指标完成情况等。 　　（五）信息系统：了解整个计算机系统的分布和使用状况，计算机系统的操作和管理控制情况，数据录入传递过程，并结合审计需要对业务系统和财务系统作重点分析。 主要做法： 　　（一）明确审计目标，实现审计立项思维转变。 　　围绕“风险、管理、效益”目标展开审计，紧扣风险控制关键点，将系统审计理念贯穿审计过程，提升审计层次。 　（二）加强审前调查力度，做实做细审计方案。 　　以业务流程为轨迹，关注风险点和核算环节，对计算机系统进行了解和测试，分析数据，整体把握，制定操作性较强的审计实施方案 　　（三）强化对业务审计的深度和广度，严肃查处违规设立“小金库”行为。 　　在财务收支审计基础上，以业务审计为重点，以资金流向为主线，以计算机数据抽取为基础,重点对相关联的收付费情况进行审计跟踪，取得明显审计成果。 审计查出的主要问题 一.重大经营决策方面存在的问题 二.资产负债损益真实性方面存在的问题 三.业务经营与管理方面存在的问题 四.内部控制制度方面存在的问题 一.重大经营决策方面存在的问题 违反投资决策程序，承担了还款连带责任风险。随意承诺按收支差额作为违约金支付形成或有负债的风险。 二.资产负债损益真实性方面存在的问题 　　1.资产不实：存在帐外资产；存在固定资产权属不清的情况，主要是部分房产未取得土地证明和房产证明等，其中房产证已转为个人名下的房产。 　　2.损益不实：收入未及时结转收入，少计利润。按公司的参股合资协议投资，列在“营业外支出”，未作“长期股权投资”核算。将尚未出售住房参建款作为“长期待摊费用”摊销，未转入“固定资产”核算，造成多摊费用、少计利润。 　　3.私设小金库。虚列营业费用套取现金转为帐外使用，设置“小金库”。用于职工饭贴和奖金支出，用于各项费用报销，支付代理手续费，补贴车辆险。 　　　三.业务经营与管理方面存在的问题 　　　１.部分手续费被违规占有或任意处置。直接坐扣收入支付代理手续费。手续费返还资金转入 公司“小金库”账。 　　　２.坐收款用于支付手续费。其中采用分开打印正本联、银行留存联和财务联、存根联的手法，开具阴阳发票坐扣收入。 　　　３.支付手续费不规范。支付手续费未取得代理方提供的代理发票；以现金或现金支票方式支付大额手续费。 　　　四.内部控制制度方面存在的问题 　　　1.信息系统管理存在缺陷和风险，信息系统存在虚拟数据和数据被非正常修改的情况。 　　　2.费用支出缺乏有效控制。取得的原始凭证不完整或凭证内容与支出内容及列入的会计科目互不相干。 审计案例四 　　突出审计重点，通过把握资金流向主线，查出重大违法违纪问题 　　　反腐败是党和国家当前工作重点之一，而改制又容易给一些腐败分子侵吞国有（集体）资产提供机会，所以审计组把企业改制情况的审计作为工作重点，重点审计了资产公司的财务收支情况。结果发现资产公司在股权分红过程中的一些行为涉嫌违纪违法。现该案件移送纪委、司法部门进行处理后，相关责任人员已受到刑事判决。 　　（一）发挥职业的敏感，不漏过任何蛛丝马迹，这是发现问题线索的前提 1、注重资金的流向。资金流入到个人处，或者是流入到不应发生经济往来关系的单位，应作为审计的重点，谨防利用外单位帐户私分国家或集体资产。 （二）深入分析问题，这是问题得以深入调查的关键