建筑施工企业有一定的特殊性.docxVIP

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建筑施工企业有一定的特殊性,与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上,和 产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理,与生 产性企业相同的核算不在此做探讨。 (一)工程施工 相当于生产企业的 “生产成本 ”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置 “合同成本 ”和“毛利 ”两个 二级明细科目。该文档为文档投稿赚钱网作品,版权所有,违责必纠 1、工程施工 -合同成本,核算工程合同成本 在合同成本下,设置以下明细科目 (1)人工费(项目 /部门核算) (2)材料费(项目 /部门核算) (3)机械使用费(项目 /部门核算) (4)其他直接费(项目 /部门核算) (5)分包成本(项目 /部门核算) (6)间接费用 间接费用下设下列明细科目 管理人员工资(项目 /部门核算) 职工福利费(项目 /部门核算) 固定资产使用费(项目 /部门核算) 低值易耗品摊销(项目 /部门核算) 办公费(项目 /部门核算) 差旅费(项目 /部门核算) 财产保险费(项目 /部门核算) 工程保修费(项目 /部门核算) 排污费(项目 /部门核算) 劳动保护费(项目 /部门核算) 检验试验费(项目 /部门核算) 外单位管理费(项目 /部门核算) 材料整理及零星运费(项目 /部门核算) 材料物资盘亏及毁损(项目 /部门核算) 取暖费(项目 /部门核算) 其他费用(项目 /部门核算)该文档为文档投稿赚钱网作品,版权所有,违责必纠 2、工程施工 -毛利,核算工程毛利 具体的设置根据企业需要选择,不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用,有些不需要的可以 不予以设置。该文档为文档投稿赚钱网作品,版权所有,违责必纠 (二)机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的 核算。相当于制造待业的 “辅助生产成本 ”科目。有条件的单位,可以针对本公司的设备设置单机核算,准 确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。该文档为文档投稿赚钱网作品,版权所有,违责必纠 通常情况下,应当设置以下明细科目: 工资及附加(部门 /设备核算) 燃料及动力(部门 /设备核算) 折旧费(部门 /设备核算) 配件及修理费(部门 /设备核算) 间接费用(部门 /设备核算)该文档为文档投稿赚钱网作品,版权所有,违责必纠 (三)应收账款 1、应收工程款(往来单位核算) 2、应收销货款(往来单位核算) 3、应收质保金(往来单位核算) (四)应付账款 核算根据工程进度报表或者结算的应收账款 核算施工企业应收产品销售货款 根据合同及结算业主暂扣的工程质保金,最好设置有到期日。 1、应付购货款(往来单位核算)核算应付购货款、设备款等。 2、应付分包款(往来单位核算)核算应付分包工程款 3、暂估应付款(往来单位核算)核算暂估入账的款项(包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账)该文档为文档投稿赚钱网作品,版权所有,违责必纠 4、应付质保金(往来单位核算)核算应付分包单位的质保金,最好设置有到期日。 (五)工程结算 (往来单位 /项目核算) 核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。该文档为文档投稿赚钱网作品,版权所有,违责必纠 (六)主营业务收入(手工账可不用以下明细科目,只需按项目设置明细科目即可) 1、 目标成本 目标成本下设置以下明细科目 (1)人工费(项目 /部门核算) (2)材料费(项目 /部门核算) (3)机械使用费(项目 /部门核算) (4)其他直接费(项目 /部门核算) (5)间接费用(项目 /部门核算) 2、税金(项目 /部门核算) 3、劳动保护费(项目 /部门核算) 4、公司管理费(项目 /部门核算) 5、公司利润(项目 /部门核算) 其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大。该文档为文档投稿赚钱网作品,版权所有,违责必纠 1、如果有两个以上工地,最好把工地设为二级科目,人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费 用设为三级科目(可使用多栏式帐页) 。该文档为文档投稿赚钱网作品,版权所有,违责必纠 2、“工程结算 ”科目必须设置,因为,在工程完工结算时,进行帐务结转时使用的科目。工程结算科目 可按收入设 “工程结算收入 ”;按成本设 “工程结算成本 ”。该文档为文档投稿赚钱网作品,版权所有,违责必纠 3、工程完工结转的帐务处理: (1)结转完工收入 借:预收账款(或应收账款等) 贷:工程结算收入 (2)结转完工成本 借:工程结算成本 贷:工程施工 (3)提税金 借:工程结算税金及附加 贷:应交税金 -- 营业税、城建税 贷:其他应交款 -- 教育费附加该文档为文档投稿赚钱网作品,版权所有,违责必纠 (4)结转工程结算收入 借:工程结算收入 贷:本年利润 (5

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