从和谐社会构建中解读税收的职能.pdf

从和谐社会构建中解读税收的职能 税收在促进科技进步方面作用明显，世界各国促进科技 进步的政策都集中在税收政策上，采用了加速折旧投资抵免 和税收的定向优惠等政策．加速折旧就是对固定资产更新周 期比较快、技术变化比较大的行业和部门，允许它们在机械 设备的使用寿命还没有终止以前提前报废，允许它们加速新 旧．加速折旧是国家利用减小所得税税基的办法促进技术更 新改造促进科技进步，国外在信息产业允许加速折旧的很普 遍，投资抵免允许某些企业将用于研究开发新产品的投资、 支出在所得税税基中取得扣除，以减少所得税税基，为企业 增加对研究开发的投入创造条件，建立激励机制．科技进步 是当今世界经济发展的强大动力，如果没有科技创新，竞争 力的提高就会受到严重影响，经济发展也会受到基础性障 碍．为了增强企业后劲，增强企业和国家的竞争力，许多国 家允许企业实行投资抵免．定向优惠政策是定向地对国家经 济发展的鼓励方向实行税收优惠，而不是对所有方面都实行 普惠式的税收优惠．如为了开发某一个新兴领域．或开发某 一高科技的行业，为了减少投资者的风险，增强投资者的信 心，在税收上给予优惠：世界各国对高科技的发展往往给予 这种定向式的税收优惠． 出口退税政策对经济的发展、对出口需求的扩大作用非 常明显．世界各国实行的是出口退税，而不是补贴，因为补 贴是 wTo 规则所不允许的，补贴是不正当竞争，要受到制裁， 出口退税可以，出口产品以无税或低税进入国际市场竞争是 国际的通例，这个政策在促进 1998 年以来我国出口需求的 扩大功不可没．如果现在停止出口退税政策或降低出口退税 的力度，出口企业肯定要受到很大打击，出口需求要受到很 大影响． 现行个人所得税和企业所得税政策对于投资、消费也都 有重要影响．改革开放以后，由于种种原因，各种行政性收 费增长数量和速度一年比一年加快，而且在许多年份，非税 收入增长额和增长速度都超过了税收收入的增长额和增长 速度，费大于税．1999 年之前企业上缴的钱有 2 ／3 是通过 费的形式拿出来的．农村的农业税并不重，管理也不严，但 农村各种非税收入使农民苦不堪言，再加上各种没有名目投 有红头文件的收费，使农民负担更为沉重，严重制约了企业 投资能力的提高和农民收入的增加，严重影响农村市场的开 拓，从而严重影响经济发展．费税政策存在非常突出的问题． (三)经济发展与税收征管的关系 经济发展与税收征管的关系，主要是依法征管的水平和 程度对于净化扰化或恶化经济发展环境和公平竞争的市场 环境有重要影响．在征管过程中，过头税、人情税、关系税、 偷逃税、骗税等现象不仅造成大量的税收流失，更重要的是 毒化了税收的秩序，恶化了市场环境，使市场处于非公平竞 争之中用经济发展环境产生消极有害的影响．如果依法治税， 税制本身合理，那么各种市场主体、法人主体、城乡居民相 处于公平竞争的环境中；如果税收征管中存在大量的过头税、 人情税、关系税、偷逃税、骗税，就会造成严重的税负不公， 守法者的税负相对较重，恶化市场秩序市场环境和经济环境． 二、促进国民经济持续、快速、健康发展的税制、税政 选择 从我国当前的现实情况看，从影响国民经济发展的税收 因素看，从影响经济发展的税制和税政存在的主要问题看， 我国大致要解决 7 个方面的问题． (一)增值税转型的时机和方法 现行生产型增值税的弊端非常明显；不允许购进的固定 资产已交纳税款的抵扣，这对调整经济结构、促进经济进步、 促进企业投资都是十分不利的，世界各国实行增值税的国家 中绝大多数已经抛弃了生产型增值税，转型的必要性已经众 所周知，没有多大分歧．问题是什么时候转、当前的主要争 论在于：是尽快地转，还是创造条件先制定切实可行的方案， 再逐步转型?到底是一步转述是分步转?大部分人认为应该尽 快实现增值税转型． 对怎么转也有很多争论．概括起来有两种：一种观点是 一步到位，不要分步实施，理由是分步实施会产生根多阵痛， 实施起来麻烦比较多矛盾比较大．尽管一次性转型对财政收 入的影响比较大，但是如果能够顾利地实现转型，充分发挥 增值税在促进经济增长、科技进步方面的积极作用，损失的 税收收入可以很快地补回来，因此，应该一次转型． 但大部分人认为这种办法不可取，因为转型首先要考虑 对我国财政收入的影响，据测算，增值税如果彻底转型，每 年要减少财政收入 600-700 亿．其次，我们当前缺乏增值税 转型的良好基础和技术条件，必须逐步创造条件，实现分