基础会计课件——会计账簿.ppt

（二）结账的方法 1、月、季、年度终了，均需进行结账。 2、在月结、季节数字上端和下端均划单红线；年结时应将各个账户结平，并在最后一行的合计数下端划双红线。 3、年终结账后，总账和日记账应当更换新账，明细账一般也应更换。 （三）结账示范 现以现金账户为例加以说明，如下表所示。 第七章 会计账簿 教学内容 1.会计账簿的意义和种类 2.会计账簿的设置 3.会计账簿的登记 4.对账和结账 第一节 会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的意义 账簿是由具有一定格式、相互联结的账页组成的，用来序时地、分类地记录和反映有关经济业务的会计簿籍。 1、通过账簿的设置和登记，可以系统地归纳和积累会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供资料。 2、通过账簿的设置和登记，可以为计算财务成果编制会计报表提供依据。 3、通过账簿的设置和登记，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。 二、会计账簿的种类 （一）账簿按用途分类 1、序时账簿（日记账） 序时账簿可再分为特种日记账和普通日记账。 2、分类账簿 分类账簿可再分为总分类账（总账）和明细分类账（明细账）。 3、备查簿（备查账） (二)账簿按其外表形式分类 1、订本账 （1）概念 （2）适用的账簿 （3）优、缺点 2、活页账 （1）概念 （2）适用的账簿 （3）优、缺点 3、卡片账 （1）概念及实质 （2）适用的账簿 （3）优、缺点 （三）账簿按账页格式分类 三栏式账簿 数量金额式账簿 多栏式账簿 第二节 会计账簿的设置 一、账簿的设置原则和基本内容 二、日记账的设置 （一）普通日记账 1、普通日记账概念 2、普通日记账格式和登记方法 （二）特种日记账 1、现金日记账的设置和登记 （1）概念 （2）现金日记账的格式和登记方法 2、银行存款日记账的设置和登记 （1）概念 （2）银行存款日记账的格式和登记方法 三、总分类账的设置 1、总分类账的格式 2、总分类账的登记方法 四、明细账的设置 1、三栏式明细分类账 （1）格式 （2）适用的账户：“实收资本”等账户。 2、数量金额式明细分类账 （1）格式 （2）适用的账户：“原材料”、“库存商品”等账户。 3、多栏式分类明细账 （1）格式 （2）适用的账户：“管理费用”等账户。 4. 平行式明细分类账 （1）格式 （2）适用的账户：“在途物资”等账户 第三节 会计账簿的登记 一、会计账簿的启用 二、登记会计账簿的基本要求 （一）准确完整 （二）注明记账符号 （三）书写留空 （四）正常记账使用蓝黑墨水 （五）特殊记账使用红墨水 （六）顺序连续登记 （七）结出余额 （八）过次承前 （九）定期打印 三、日记账的登记 四、总账的登记 五、明细账的登记 六、总分类账和明细分类账的平行登记 1．什么是账簿的平行登记： 账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账簿。 2．账簿平行登记的要点： （1）必须同时登记。 （2）记账方向必须相同。 （3）登记的金额必须相等 3．账簿平行登记的结果： 总账余额=其所属明细账余额之和 总账发生额=其所属明细账发生额之和 利用这种相等的数量关系，可以检查、核对总账与其所属其他账簿记录的完整性和正确性 七:登记错账的更正 （一）划线更正法 1、适用范围： 适用于记账后发现记账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。 2、更正方法： 用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章，以示负责。 如：在账簿中将数字2600误写成2800。 2600 更改： 2800 史锐 （二）红字更正法 1、适用范围： 适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。 举例说明： 例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误将金额填为530元，并已据以登记入账。 其错误分录为： 借：现金 530