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实用标准文案 应付债券业务题 一、 练习分期付息一次还本债券的核算 1、甲企业 2006 年 1 月 1 日购入乙企业当天发行的 2 年 期债券作为持有至到期投资，债券面值为 30000 元，票 面利率为 6％，分期付息，付息日为 7 月 1 日和 1 月 1 日，假设没有发生交易费用， 购入时的市场利率为 8％。 【要求】 （1）计算该债券的发行价格。 （2）采用实际利率法分别编制甲乙两企业购入 ( 发行 ) 债券、分期收到（支付）利息及溢折价摊销和到期收回 本金的会计分录。 参考答案： （1） 债券发行价格＝ 30000× （1＋4％）－4 ＋30000× -4 3％×[1-(1+4%) ]/4% ＝30000×0.85480 ＋900×3.62990 ＝28911 元 （2） 会计处理如下： 甲企业： （购入方） 乙企业： （发行方） ① 2006 年 1 月 1 日 ① 2006 年 1 月 1 日 借：持有至到期投资 借：银行存款 28911 ――面值 30000 应付债券 贷：持有至到期投资 ――折价 1089 ――折价 1089 贷：应付债券 银行存款 28911 精彩文档 ――面值 30000 实用标准文案 ② 债券折价摊销表 计 甲企业 票面利息 投资收益 折价摊销 持有至到期投资 息 ① ＝ 30000 × ② ＝期 初 ④ × ③＝②－① 账面价值 日 3％ 4% ④＝期初④＋③ 期 乙企业 票面利息 实际利息 折价摊销 应付债券账面价 值 06.1.1 28911 06.6.30 900 1156 256 29167 06.12.3 900 1167 267 29434 1 900 1177