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税收基础课程形成性考核册 一、理论分析题 ( 任选两题 ) 1、税收的特征是什么？为什么税收有这些特征？举例说明哪些地方体现了税收 特征？ 答：（1）税收的三个基本特征是强制性、固定性和无偿性。 （2）税收的三个基本 特征是一个完整的统一体， 缺一不可。 无偿性是税收分配的核心特征， 强制性和 固定性是对无偿性的保证和约束。 税收的三个基本特征是不同社会制度下税收所 共有的，它是税收本质的具体体现。 税收的“三性”是不同社会制度税收的“共 性”，它是区别于其他财政收入形式的标志。区别一种财政收入是税还是非税， 不在于它叫什么名称，而主要看它是否同时具有这“三性”，只要同时具有这 “三性”，即便不叫税，实质上也是税。 （3）假设，我每月工资有 3000 元（实 际上没有啊），那么：我必须按照《个人所得税法》的有关规定缴纳个人所得税 75 元，不交就是违法，税务机关有权对我进行处罚，这就是税法的强制性。我 交税后，没有得到任何物质产品，这就是税法的无偿性。我交的税金，是按照国 家早已公布实施的税法规定的标准进行的， 且这个标准在短期内不会更改， 这就 是税法的固定性。 2、什么叫税收保全？税收保全是征收管理工作中哪一部分的工作？什么情况下 需要进行税收保全？有关税收保全的规定有哪些？ 答：（1）是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因， 致使以后的 税款征收不能保证或难以保证而采取的限制纳税人处理或转移商品、 货物或其他 财产的措施。（2 ）税收保全措施是税务机关为确保税款及时足额的征收、 打击偷、 逃、漏税行为的措施之一。 （3 ）采取税收保全措施，税务机关必须要有证据认为 从事生产、 经营的纳税人有逃避纳税义务的行为， 税务机关就可以在规定的纳税 期之前，责令其限期缴纳应纳税款；在规定的期限内发现纳税人有明显的转移、 隐匿其应纳税的商品、 货物以及其他财产， 或者应纳税人有转移、 隐匿收入的迹 象，税务机关可责令其纳税人提供纳税担保， 如果纳税人不能提供纳税担保， 经 县级以上税务局（分局）局长批准，税务机关可采取下列税收保全措施。 （4 ）税 务机关可采取下列税收保全措施： 一、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机 第 1 页 共 11 页 构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； 二、扣押、查封纳税人的价值相当 于应纳税款的商品、 货物或者其他财产； 三、税务机关可按法定程序依法拍卖或 者变卖所扣押查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税收。 二、计算分析题 1、分析 : 该项规定属于起征点 , 达到起征点的按收入全额征税 . 计算 : 应纳税额 =8000*10%=800(元) 2、分析 : 该项规定属于免征额 , 应扣除 1000 元的费用 , 只就其超过部分征税 . 计算 : 应纳税额 =(5000-1000)*15%=600( 元) 3、分析 : 该企业为一般纳税人 , 享受出口退税 ( 人民币结算 ), 按免、抵、退的计算 办法办理退税 . 当期不予抵扣或退税额 =115*7*(17%-12%)=32.3 万元 当期应纳税额 =150*17%-(137.7-32.3)=-80 万元 免抵退税额 =115*7*13%=104.65 万元 因为免抵退税额》未抵扣完的进项税额 所以，应退税额 =80 万元 4 、分析 : 购买基建工程物资不得抵扣 运费按 18 万元计算抵扣 销售农膜 , 采用低税率 13%