公允价值计量培训讲学.pptx

企业会计准则第39号-公允价值计量 安琳进 QQ：3072340870企业会计准则第39号-公允价值计量 目录 一、政策背景及适用范围 二、公允价值定义 三、公允价值初始计量 四、估值技术 五、非金融资产计量 六、披露及衔接企业会计准则第39号-公允价值计量政策背景及适用范围：中国企业会计准则2014年发生大变化。（修5增3）国际趋同国际会计准则理事会和美国财务会计准则委员会“促进会计准则国际趋同”计划的一部分——公允价值计量项目 我国会计准则的原则：国际趋同，香港等效国内背景：计量属性的客观要求原基本准则：资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。新基本准则修改：资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移负债所需支付的价格计量。企业会计准则第39号-公允价值计量 为了规范公允价值的计量和披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。 公允价值是什么？公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。 适用范围公允价值计量准则适用于其他相关会计准则要求或者允许采用公允价值进行计量或披露的情形企业会计准则第39号-公允价值计量不适用范围不适用计量和披露的准则存货准则－可变现净值、资产减值准则－预计未来现金流量现值、股份支付、租赁不适用披露的准则资产减值准则－以公允价值减去处置费用后的净额确定可收回金额的资产的披露职工薪酬－以公允价值计量的职工离职后福利计划资产的披露企业年金基金－以公允价值计量的企业年金基金投资的披露企业会计准则第39号-公允价值计量公允价值定义：公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。 市场参与者，是指在相关资产或负债的主要市场（或最有利市场）中具备以下特征买方或卖方：应当相互独立，不存在36号准则所述的关联方关系。应当熟悉情况，能够根据可取得的信息对相关资产或负债以及交易具备合理认知。应当有能力并自愿进行相关资产或负债的交易。有序交易：在当前市场下的有序交易有序交易，是指在计量日前一段时期内相关资产或负债具有惯常市场活动的交易。否清算时进行的交易属于有序交易吗？ 企业会计准则第39号-公允价值计量公允价值定义：市场：企业以公允价值计量相关资产或负债，应当假定出售资产或者转移负债的有序交易在相关资产或负债的主要市场进行。不存在主要市场的，企业应当假定该交易在相关资产或负债的最有利市场进行。 主要市场，是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场。 最有利市场，是指在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场。 运输费用？交易费用？企业会计准则第39号-公允价值计量公允价值定义：相关资产和负债：以公允价值计量时应当考虑相关资产和负债的特征，这些特征是市场参与者在计量日对该资产和负债进行定价时将会考虑的特征，包括资产状况所在位置对资产出售或者使用的限制等资产组合 负债组合单项资产或负债资产和负债的组合资产组企业会计准则第39号-公允价值计量公允价值初始计量：企业应当根据交易性质和相关资产或负债的特征等，判断初始确认时的公允价值是否与其交易价格相等。 =通常情况：公允价值交易价格交易价格是取得该项资产所支付或者承担该项负债所收到的价格（即进入价格）。公允价值是出售该项资产所能收到或者转移该项负债所需支付的价格（即脱手价格）什么情况下不相等？2.被迫交易1.关联交易3.不在主要市场（最有利市场）4.交易价格所代表的计量单元不同。企业会计准则第39号-公允价值计量公允价值初始计量：不相等的情况怎么计量？其他相关会计准则要求或者允许企业以公允价值对相关资产或负债进行初始计量，且其交易价格与公允价值不相等的，企业应当将相关利得或损失计入当期损益，但其他相关会计准则另有规定的除外。企业会计准则第39号-公允价值计量估值技术 ：企业以公允价值计量相关资产或负债，应当采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术。目的：是为了估计在计量日当前市场条件下，市场参与者在有序交易中出售一项资产或者转移一项负债的价格。 可观察输入值方法：成本法收益法市场法定价假设不可观察输入值企业会计准则第39号-公允价值计量估值技术 ：市场法：是利用相同或类似的资产、负债或资产和负债组合的价格以及其他相关市场交易信息进行估值的技术；交易性金融资产可供出售金融资产投资性房地产收益法：是将未来金额转换成单一现值的估值技术。收入：企业销售商品满足收入确认条件时，应当按照已收或应收合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。从购货方已收或应收的合同或协议价款，通常为公允价值。某些情况下，合