简单看懂增值税明细科目设置与含义分析.pptVIP

财务知识内部培训会 ( 一 ) 增值税的账务及税务处理 增值税的账务处理 一、科目设置 1 、二级科目设置 应交税费 — 应交增值税 含义：借方余额为待抵扣的增值税，或者为 0 应交税费 — 未交增值税 含义：借方余额为多交增值税 贷方余额为未交增值税 应交税费 — 增值税检查调整 增值税的账务处理 2 、三级科目设置 借 方 贷 方 1 、进项税 2 、转出未交增值税 3 、待抵扣进项费 4 、已交税金 1 、销项税 2 、转出多交增值税 3 、进项税额转出 4 、出口退税 辅 导 期 专 用 增值税的账务处理 3 、具体科目解释 辅导期特殊科目 超限领购发票，需先按 4% 预缴后，再买新发票 账务处理：借：应交税费 — 应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 注意：此金额在计算应交税费 — 未交增值税时候，是 可以进行抵扣的。通过”转出多交增值税”转出抵扣 取得进项税票，当月认证、下月抵扣。 账务处理：借：应交税费 — 应交增值税（待抵扣进项） 借：库存商品 贷：银行存款（应付账款） 增值税的账务处理 应交税费 — 应交增值税（进项税） 取得增值税专用发票入账（注意要先认证通过） 借：库存商品 借：应交税费 — 应交增值税（进项税） 贷：银行存款（应付账款） 注意 180 天的认证时限（开具之日起 +180) 不是拿到 票的时间 认证当月做账务处理，次月税务申报 丢了？如果已认证，记账联复印件 + 销方税务《丢失增 值税专用发票已报税证明单》到购买方税务审核 如果未认证，记账联复印件先到购买方税务认证， 然后同上面处理。 增值税的账务处理 应交税费 — 应交增值税（转出未交增值税） 月末统一核算应交未交增值税时候使用 科目计算方法：应转出未交增值税 = 销项税额 — （进项 税额 - 上期留抵税额 - 进项税转出 - 免抵退税额） 借：应交税费 — 应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费 —— 未交增值税 增值税的账务处理 应交税费 — 应交增值税（销项税） 开具增值税发票时，当月进行账务处理。 借：应收账款（银行存款） 贷：销售收入（不含税金额） 应交税费 — 应交增值税（销项税） 注意：当月开具，当月退票，可以当月做废； 当月开具，次月退票，申请红字发票；（垫税） 完全红字冲回。 红字退票的程序：（亚莉）五种情况 增值税的账务处理 ? 因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的 ? 1 、由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单）一式两 联，第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存 ；并在申请单上填写具 体原因以及相对应蓝字专用发票的信息；《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。 购买方不作进项税额转出处理，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通 知单》一并作为记账凭证。 ? 2 、主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知 单）一式三联，第一联由购买方主管税务机关留存、第二联由购买方送交销售方留存、 第三联由购买方留存；《通知单》应加盖主管税务机关印章；并与《申请单》一一对 应。 ? 3 、销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销 项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一对应。